课程附加

1， 我国税务部门税收征管包括哪些业务

上述第二题

2， 纳税申报中由何人到哪里申报

纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项 3， 纳税评估对何事，何时评估

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析方法，纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免、缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断并采取进一步征管措施的管理行为

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的所属到期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度 4， 税收审计包括哪些内容

上述第四题

5， 税收审计常用的方法

上述第五题

6， 流转税定义、主要内容、审计内容

指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，是政府财政收入的重要来源。 主要内容为：增值税、消费税、营业税 审计内容见上述第六题 7， 所得税定义

指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的纯所得（净收入）额为征税对象征收的一类税收。

第七章 海关税收征管审计

1， 海关税收征管情况审计的主要内容是什么

对海关系统审计并不是对其所有业务进行审计，而是对海关系统的财政收支和涉及预算收入的内容进行审计。这决定了关税、进出口环节税和其他税费的征收情况是国家审计的主要内容。其具体包括三个方面：

第一， 关税、进口环节税及其他税费征管情况，其中关税和进出口环节税是国家审计

的重点

第二， 关税及进口环节税的减免情况 第三， 保税货物监管情况 2， 我国海关审计的发展历程

1951年公布《中华人民共和国暂行海关法》。1987年实施《中华人民共和国海关法》。2000年修改《海关法》，2001年其实施，其中第76条规定：“审计机关依法对海关的财政收支进行审计监督，对海关办理与国家政策收支有关的事项，有权进行专项审计调查。”这是我给海关法第一次出席由国家审计机关对海关进行审计监督和进行专项审计调查的专门条文

1985年发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1992年第二次修订。2003年再次修订并于2004年实施

《中华人民共和国海关进出口税则》。2005年调整了税目。2007年新税则

2005年海关总署发布《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，明确了海关的相关权力与职责、纳税义务人的权利与义务

3， 关税、进口环节税有何异同？简述各自的审计重点

关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的一个税种，是国家根据经济政治发展的需要确定的，由海关对进出口货物、进出境物品所征收的一种流转税。具有以下特征：作为一种流转税，不同于所得税和财产税，以进出口商品的流转额为课税对象；与其他流转税（如增值税、营业税、消费税）相比也有其特殊性（征税范围、环节、目的、征收机关、、方式、计税价格计算） 关税审计重点主要在于：

检查海关估价情况（符合相关规定；完税价格的确定符合规定的程序，进口货物的成交价格是否符合规定的条件）

检查关税税则归类情况（是否执行了税则归类的基本原则；是否按当年的税则分类计征了税款，是否执行了新政策，有无错分税目，混淆当年和往年税则的情况；税率的适当性与正确性）

检查报关单的审查情况（收发货人、报关企业依法办理报关手续，注册登记；货物物品的报关资格符合规定；报关单内容真实、正确，单证、单货相符；海关系统是否对报关单进行审查、检查）

进口环节税是指除上述进出口关税外，海关在进出口环节代税务部门征收的进出口环节增值税、进出口环节消费税、船舶吨税等进口环节代征税 进口环节税审计的主要内容：

进口环节增值税的计税价格是否正确

进口环节消费税的征收方式选择是否符合规定，征收范围和计税依据是否准确 进口环节税征收范围和计税依据是否准确 4， 2008关税税则归类有哪些新变化？

未整理

5， 海关减免税审计业务的范围和重点是什么？如何开展此类审计？

关税减免中常见弊端及风险点：

其一，未能严格执行国家各项减免税政策擅自违规越权减免税收 其二，不执行减免政策，擅自扩大减免税范围、超减免税额度等 其三，对减免税的货物后续监管不严 关税减免审计的主要内容

法定减免税项目（海关批准的减免税进口货物是否为法律规定的种类；减免的额度是否在法律规定的额度之内） 特定减免税项目（特定区域：减免的范围和办法符合规定，有无未经审核而给予减免税，进口货物的单位是否设在经济特区或国家批准的特定区域内；特定用途：进口单位是否符合规定的条件，海关有无对不符合条件单位的进口物资予以减免税优惠，享受寂寞政策的物品是否在规定的范围内，海关有无对不符合条件的进口物资予以减免税优惠；特定用途：享受减免税政策的进口货物是否符合国家产业政策的规定，有无主管部门的证明或批准文件，有无随意扩大范围给予减免税优惠的问题）

临时减免税项目（有无擅自决定临时减免税的问题；纳税义务人是否在货物进出口前向海关提出书面申请、说明理由，并随附必要的证明资料；海关是否按照国家规定的程序审查批准）

暂时免纳关税项目（是否提供了担保，或是否暂时运入我国境内的符合符合条件的货物）

6， 海关系统税收减免中会出现“擅自扩大减免税范围、超减免税额度”等问题，对此，你

将如何进行审计？谈谈你的审计思路 开放题型

抽取海关业务档案，将减免税业务的证明及审批材料与国家相关法律法规进行核对，检查减免税的范围与额度是否符合政策规定

7， 随着《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》的实施，你认为对保税货物监管

情况的审计会有哪些变化

2007年，海关总署公布《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》。保税港区叠加了保税区、出口加工区、保税物流园区乃至港口码头通过的所有政策和功能，是保税监管模式的改革。

对保税港区监管情况审计的主要内容如下：

第一， 审查合格是否对保税港区与境外之间进程的货物实行了备案制管理，即：货物

的收发货人或者代理人是否如实填写了进出境货物备案清单，向海关备案

第二， 审查海关对保税港区与区外之间进出货物的监管是否按规定执行

第三， 保税港区内货物可以自由流转，也不设存储期限。因此，对保税港区内货物监

管情况的审计，主要是审查海关对保税港区内货物的监管是否符合要求，是否按照有关规定办理等

第八章 国库管理审计

1，国库制度的含义是什么？简述我国国库改革历程 国库制度是指由国库账户制度、国库组织制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督方式等一系列制度、规定所形成的国库管理制度的总称 新中国建立以来的很长一段时间内，我国一直实行人民银行经理国库的委托国库制度下的国库分散制度。国库资金的收缴和拨付，是通过征收机关和和预算单位设立多重账户分散进行的。在这一体制下，国库资金的收缴和拨付要经过层层汇总、层层划拨。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足，主要是：

第一， 重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和

全面监督

第二， 财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确

依据

第三， 财政资金入库时间迟缓，收入不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用

效率

第四， 财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现

象

第五， 不利于预算管理制度的全面改革

2001年开始，我国按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度

2， 什么是国库集中支付制度？国际集中支付与国库单一账户体系适合的关系是什么？

国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位

随着国库集中支付制度的改革，国库会计尤其是国库会计科目、账户也发生了一系列变化在国库集中支付制度中，财政性资金必须在一套独立的账户体系内存储、支付和清算，

这就是国库单一账户体系。国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政零余额账户、预算外资金财政专户小额现金账户特设专户 3， 比较国库集中支付制度与分散支付制度的区别

在国库分散支付制度下，国库收入资金从纳税人的开户银行收纳并向国库划款开始，库款要经过各级国库层层汇总上划，最终上划至中央国库。国库资金支出时，由预算单位通过各自的开户商业银行将资金层层划拨，直至基层预算单位的开户银行，当基层预算单位时间够买商品和劳务时，再从其在商业银行的账户划拨给商品和劳务的供应商。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足（上述第一题）

国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位。其基本含义是：

第一， 财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下

设立分类账户，但预算资金不再拨付到各单位分设的账户中，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系，集中管理

第二， 各单位可在批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品或劳务，但要由

财政部门直接向供货商或劳务供应者支付款项，不再由各单位分散支付

第三， 预算单位工资性支出及日常发生的零星费用支出，由国库将资金拨入国库单一

账户系统，直接委托其“核算中心”代理支付给用款单位。

实行国库集中支付加快了资金周转速度可提高资金的使用效率；同时，财政部门通过集中支付掌管了资金支付权可以考核验收单位的资金使用是否符合预算规定而决定是否给予支付，防止滥收滥支的违纪现象从制度和源头上防止截留挪用、私设“小金库”等现象建立起了预算执行的监督管理机制为从根本上杜绝预算执行中的截留、挪用资金现象奠定了基础。

4， 国库集中支付制度下，我国的预算收入收纳、支拨主要有哪些方式？

5， 什么事财政零余额账户？它的主要特点是什么？

财政部门为本部门为本部门和预算单位在商业银行开设账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算，由于该账户无余额过夜，故称零余额账户 财政部门的零余额账户，由于财政国库执行机构在商业银行开设，用于核算预算内资金的财政支付与国库单一账户支出清算 预算单位零余额账户，由财政部门在商业银行为预算单位开设，由于预算单位财政授权支付及与国库单一账户、预算外资金支付专户进行清算。根据资金性质，该账户又分设为单位预算内零余额账户和单位预算外零余额账户

6， 在预算收入缴纳情况的审计中，应重点审查零余额账户的哪些方面？

未整理

7， 国库分散管理情况下，会有哪些弊端？国库集中支付后，这种情况是否会有好转？为什

么？

国库分散管理情况下的弊端见于上述第一题 国库集中支付后的好转见于上述第三题 8， 预算收入退库的含义是什么？

预算收入退库是指征收机关根据国家有关政策和财税管理体制的规定，将一部分已入库的预算收入从国库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行为

9， 国库集中支付情况下，预算资金拨付情况的审计应重点关注哪些方面？为什么？