六、综合题（共2题，第1题 10分，第2题20分，共30分）

阅卷人 得分 1.[资料]注册会计师X在对A公司

2005年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的审计情况： （1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差错

（3）当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确 （4）可能存在未入账的应付账款

（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分 [要求]按下列问题，完成题后的表格。

（1）针对上述可能存在的问题，管理当局是如何认定的？（2.5分）

（2）为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序是那些？（2.5分） （3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？（2.5分） （4）注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？（2.5分） 情况序号 1 2 3 4 5 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 2.[资料]ABC有限责任公司经批准，由甲公司、乙公司、丙公司共同出资组建（丙公司为外方）。根据经批准的协议、合同和章程的规定，注册资本人民币5000万元，由出资各方在2004年8月31日前一次缴足。甲公司应出资1500万元，占注册资本的30%，其中，房屋、建筑物等出资1300万元，土地使用权出资200万元。乙公司应出资1500万元，占注册资本的30%，其中货币资金1000万元，专有技术500万元。丙公司应出资2000万元（折合美元250万元），占注册资本的40%，其中，进口设备美元150万元，货币资金100万美元。合同约定汇率为1：8.0。ABC有限责任公司的记账本位币与注册资本币别相同。甲公司出资的房屋、建筑物的会计账面价值为1500万元，经评估确认价值为1300万元，土地使用权的评估价为350万元，该评估价值已得到投资各方的确认。乙公司2004年6月1日缴存开户银行人民币800万元，出资的专有技术的评估价为505万元。丙公司出资的设备于2004年7月8日运抵公司，国家商检部门的鉴定价值为美元130万元，当日汇入ABC有限责任公司开户银行100万元 ，出资当日汇率为1：8.2。假定：①经出资三方同意，报经有关部门批准，各方实际出资超出合同规定的按资本公积处理。②经投资各方同意，并有ABC有限责任公司确认签署的“财产权转移手续承诺函”，出资者缴付的实物资产和无形资产在2004年10月31日前办理产权转移手续。③XYZ会计师事务所注册会计师X、Y于2004年9月5日完成了外勤工作，现正草拟验资报告。

[要求]（1）填制注册资本实收情况明细表（如表6-1）；（2）出具验资报告。

第 9 页 共 10 页

（1）表6-1 注册资本实收情况明细表

公司名称：ABC有限责任公司 截至2004年8月31日止 注册资本币种：人民币 货币单位：人民币万元 股东名本期 本期实际出资情况 称 认缴货币 实物 无形资产 其他 合计其中：实缴注注册 （注册资本 册资金额 占本 原按注原币按注原币按注 本币币金册资金额 册资金额 册资期认种） 额 本币本币本币缴注种折种折种折册资算的算的算的本比金额 金额 金额 例 甲公司 乙公司 丙公司 合计 会计师事务所（公章） 中国注册会计师X、Y

（2）验资报告：

第 10 页 共 10 页