（1）调增财政拨款结余的： 借：有关科目

贷：财政拨款结余--年初余额调整 （2）调减财政拨款结余的：

借：财政拨款结余--年初余额调整 贷：有关科目 3、上缴财政拨款结转业务处理： 借：财政拨款结余--归集调入 贷：银行存款

4、单位内部调剂结余资金。经财政部门批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，按照批准调剂的金额：

借：财政拨款结余—单位内部调剂

贷：财政拨款结转—同上（项目结余转入经费结余）

5、年末冲销有关明细科目余额。年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：财政拨款结余—收支转账、年初余额调整、归集上

缴、归集调入、单位内部调剂等

贷：财政拨款结余—剩余结转

?期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余数额。

3101 其他资金结转结余

?

本科目核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后

剩余的滚存资金。

?本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，对于项目结

转，还应当按照具体项目进行明细核算。

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?本科目还可以根据管理需要按照其他资金结转结余变动原因，设置

“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目。

? 1、结转本年其他资金收入和支出：

（1）年末将其他收入中的项目资金收入和非项目资金收入结转： 借：其他收入

贷：其他资金结转结余---项目结转---收支转账 （2）年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目： 借：其他资金结转结余---项目结转——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出---项目支出 拨出经费---项目支出

（3）将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目： 借：其他资金结转结余---非项目结余——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出---基本支出 拨出经费---基本支出 2、因发生差错等原因调整以前年度财政拨款结余。 （1）调增财政拨款结余的： 借：有关科目

贷：其他资金结转结余--年初余额调整 （2）调减财政拨款结余的：

借：其他资金结转结余--年初余额调整 贷：有关科目

3、其他资金项目完成后，项目结余资金上缴时：

借：其他资金结转结余—项目结转---结余调剂 贷：银行存款

4、其他资金项目完成后，项目结余资金转入到非项目结余时： 借：其他资金结转结余—项目结转---结余调剂 贷：其他资金结转结余—非项目结转---结余调剂 5、用非项目资金结余补充项目资金。按照实际补充项目资

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金的金额：

贷：其他资金结转结余---项目结转——结余调剂 6、年末冲销有关明细科目余额。年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：其他资金结转结余—收支转账、年初余额调整、归集上缴、

归集调入、单位内部调剂等

贷：其他资金结转结余—剩余结转

借：其他资金结转结余---非项目结余——结余调剂

?本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的各项非财政拨款资金结

转结余数额。

3501 资产基金

?本科目核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无

形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额，与以上七项资产对应进行明细核算。 1、资产增加时： 借：存货等七项

贷：资产基金---存货等七项 借：经费支出等 贷：银行存款等

2、资产减少（如调出、发出、计提折旧、摊销等减少项目）： 借：资产基金---存货等七项

累计折旧、累计摊销（固定资产或无形资产减少时） 贷：存货等七项

?期末余额在贷方，反映非货币性资产在净资产中占用的金额。

3502 待偿债净资产

?本科目核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净

资产中冲减的金额。

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?1、发生应付账款、长期应付款时，按照实际发生额：

借：待偿债基金

贷：应付账款或长期应付款 2、偿还应付账款、长期应付款时，按照实际偿付额： 借：应付账款或长期应付款 贷：待偿债基金 同时，按照实际支付的金额: 借：经费支出 贷:银行存款

?因债权人原因，无法支付的应付账款、长期应付款时，经批准核销

时做2分录。

?本科目期末借方余额，反映行政单位因尚未支付的应付账款和长期

应付款而需相应冲减净资产的金额。

4001 财政拨款收入

?本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 ?有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款两种的继续细分明细。 ? 1、财政直接支付方式下，行政单位根据收到的“财政直接支付入

账通知书”及相关原始凭证：借：经费支出 贷：财政拨款收入

年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，用财政部门出具的“结余指标核定表”： 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入

2、财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入

3、其他方式下，实际收到财政拨款收入时： 借：银行存款 贷：财政拨款收入

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