?本科目应当按照公共基础设施的类别和项目进行明细核算。
?行政单位应当结合本单位的具体情况，制定适合于本单位管理的公
共基础设施目录、分类方法，作为进行公共基础设施核算的依据。
?公共基础设施应当在对其取得占有权利时确认。
1.行政单位自行建设的公共基础设施，其成本包括建造该公共基础设施至交付使用前所发生的全部必要支出。公共基础设施建设完工交付使用时：
借：资产基金—在建工程 贷：在建工程 借：公共基础设施
贷：资产基金—公共基础设施
2. 接受其他单位移交的公共基础设施，成本按照公共基础设施的原账面价值确认，按上述第二个分录核算。
?与公共基础设施有关的后续支出：1.为增加公共基础设施使用效能
或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入公共基础设施成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。 2.为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应计入当期支出，而不计入成本。
?
公共基础设施的处置：
借：资产基金——公共基础设施（移交时） 待处理财产损溢（报废或损毁时） 累计折旧 贷：公共基础设施
1901 受托代理资产
?本科目核算行政单位接受委托管理的各项资产，包括受托指定转赠
的物资、受托储存管理的物资等。
?本科目期末借方余额，反映单位受托代理资产中实物资产的价值。 ?行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核
算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。
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?本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产
的，还应当按照受赠人明细核算。
? 1、收到受托物资时：
借：受托代理资产 贷：受托代理负债
2、支付由受托单位承担的与相关的运输、保管等费用时： 借：经费支出 贷：银行存款等
3、将受托物资归还委托人或转赠指定的接收人时，做相反分录冲销：
借：受托代理负责 贷：受托代理资产
4、受托物资由委托方放弃收回或转赠时，受托方增加资产。 借：受托代理负责 借：存货或国定资产
贷：受托代理资产 贷：资产基金--存货或固定资产
2001 应缴财政款
?本科目核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没
收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。
?本科目应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算。 ?应缴财政款应当在收到应缴财政的款项时确认。
1、取得按照规定应当上缴财政的款项时： 借：银行存款 贷：应缴财政款
2、上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额： 借：应缴财政款 贷：银行存款
?本科目贷方余额，反映行政单位应当上缴财政但尚未缴纳的款项。
年终清缴后，本科目一般应无余额。
2101 应缴税费
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?本科目核算行政单位按照税法规定应当缴纳的各种税费，包括个人
所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。
?本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 ?应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 ?应缴税费的主要账务处理如下：
1、因资产处置等发生纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税费金额： 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时：借：应缴税费 贷：银行存款
2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额：
借：应缴财政款 （应缴财政款减少） 贷：应缴税费 实际缴纳时：借：应缴税费 贷：银行存款
3、从职工工资中代扣代缴个人所得税，按照税法规定计算的金额：
借：应付职工薪酬 （应付职工薪酬减少） 贷：应缴税费 实际缴纳时同1处理。
?本科目期末贷方余额，反映行政单位应缴未缴的税费金额。
2201 应付职工薪酬
?本科目核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各
种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
?本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部
门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”
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等进行明细核算。
?应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间确认。 ?应付职工薪酬的主要账务处理如下：
1、发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额： 借：经费支出 贷：应付职工薪酬
2、向职工支付薪酬时，按照实际支付的金额： 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入等
3、从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、个人所得税、公积金时：
借：应付职工薪酬---工资
贷：其他应收款（水电费等由职工归还的款项） 应缴税费（个人所得税） 其他应付款（公积金）
2301 应付账款
?本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还
期限在1年以内（含1年）的款项。
?本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。 ?应付账款应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认。
1、收到物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额： 借：待偿债净资产 贷：应付账款 2、偿付应付账款时：
借：应付账款 借：经费支出 贷：待偿债净资产 贷：银行存款 3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。
借：应付账款
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