1215 其他应收款

?本科目核算除应收账款、预付账款以外的应收及暂付款项，如职工

借差旅费、部门借备用金、其他垫付款等。本科目按应收款类别及债务单位设置明细账。

1、发生其他应收或暂付款项时： 借：其他应收款---**单位 贷：银行存款等 2、给职工借差费时： 借：其他应收款---**职工 贷：库存现金 3、该职工报销支出： 借：经费支出---差旅费 贷：其他应收款---**职工

?逾期3年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的应收账款、预付

账款、其他应收款，可批准核销。

?1、转入财产损溢。 借：待处理财产损溢

贷：应收账款（预付账款、其他应收款） 2、已核销的应收、预付款项又收回的： 借：银行存款等

贷：应缴财政款（应收账款类）

财政拨款结余等（预付账款、其他应收款类）

?存货：核算行政单位在开展业务活动和其他活动中为耗用而储存的

各种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等实际成本。

1301 存货

?本科目按存货的种类、规格等进行明细核算。

?行政单位随买随用的零星办公用品不通过本科目核算，直接列支。 ?本科目年终借方余额反映行政单位存货的实际成本。

?1、购入的存货，其成本包括买价、相关税费、运费、装卸费、保

险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。 借：存货（按存货成本计算） 贷：资产基金---存货

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借：经费支出（按实际支付的金额） 贷：银行存款 借：待偿债净资产

贷：应付账款-*供货商（欠付的金额）

?2、接受捐赠、无偿调入的存货成本的确定，依次按相关票据上注

明的价值、评估价值、同类货市值、名义价值再加相关税费、运费确定。 借：存货（存货成本） 贷：资产基金---存货

借：经费支出（实际支付的税费、运费） 贷：银行存款

?3、委托加工存货的核算：其成本按照加工前存货的成本加上加工

费用及往返运输费等确定。

（1） 委托加工存货出库交付加工时（发出）： 借：存货---委托加工存货成本 500 贷：存货---A材料 500

（2）支付加工费和运费时（加工）： 借：经费支出 100 贷：银行存款等 100 借：存货---委托加工存货成本 100 贷：资产基金---存货 100 （3）加工完成并验收入库时（收回）： 借：存货---A材料 600

贷：存货---委托加工存货成本 600

4、存货发出的计价核算：存货发出应根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

（1）开展业务领用、对外捐赠、无偿调出存货时： 借：资产基金---存货 贷：存货---A材料

（2）经批准对个出售、置换换出的存货，按照实际成本，转入待处

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理财产损溢。

借：待出理财产损溢 贷：存货---A材料

?存货应该每年至少盘点一次，对于发生的盘盈盘亏，应及时查明原

因，按规定报批，并做好账务处理。

◎盘盈的存货，依次按照同类产品的实际成本、市场价、名义价入账。

借：存货---*材料 贷：待处理财产损溢

◎盘亏的存货，以账面价值记账。 借：待处理财产损溢 贷：存货---*材料

?固定资产：是指使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定

标准以上（一般设备1000元以上，专用设备1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算。

1501 固定资产

?固定资产的类别：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈

列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物共六类。

?固定资产的确认：在验收完毕或安装、改建完成交付使用时确认。 ?购入的的固定资产，成本=买价+税费+运费+装卸费+安装费+服务

费等。

?购入的不需安装的固定资产： 1、借：固定资产

贷：资产基金---固定资产 2、借：经费支出 贷：银行存款等

?购入的需要安装的固定资产：

购入时： 借：经费支出 贷：银行存款

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借：在建工程

贷：资产基金---在建工程 交付时： 借：资产基金---在建工程 贷：在建工程 借：固定资产

贷：资产基金---固定资产

有偿处置固定资产（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏 ）：按照固定资产的账面价值，转入待处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧（已经计提的折旧）8000 贷：固定资产---A资产 20000

?无偿处置时（无偿调出、对外捐赠）：

借：资产基金---固定资产 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000

?1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建

或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，先通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建工程”科目。

?2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计

入当期支出但不计入固定资产成本，借记“经费支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

1502 累计折旧

?固定资产、公共基础设施在预计使用寿命内，要按照确定的方法计

提折旧。

?占有公共基础设施的行政单位，应当在本科目下设置“固定资产累

计折旧”和“公共基础设施累计折旧”两个一级明细科目。

?行政单位对下列固定资产不计提折旧：（一）文物及陈列品；（二）

图书、档案；（三）动植物；（四）以名义金额入账的固定资产；（五）

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