行政单位会计 操作实务

前 言

2012年12月5日，《行政单位财务规则》经财政部部务会议审议通过，自2013年1月1日起施行。

2013年12月18日，财政部以财库【2013】 218号文件，对旧的《行政单位会计制度》进行了修订补充，并从2014年1月1日起执行，旧的《行政单位会计制度》----财预【1998】49号同时废止。

新《制度》在以下方面进行了重大改革：一是创新了会计核

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算的目标，立足于满足不同会计信息使用才的要求，既要反映行政单位的预算执行情况，又要反映行政单位的财务状况；二是适应了财政改革的要求，增加了新的核算内容；三是对八项资产进行双分录核算；四是增加政府储备物资、公共基础设施、在建工程、无形资产四项资产核算内容；五是对负债核算进行了细化，用六个科目细化暂存款一个科目；六是长期资产（固定资产、公共基础设施、无形资产）要求计提折旧；七是收支核算更加明细。九是净资产核算更加精细，结余科目一分为三。十是财务报表体系更加完善。

科目代码由三位变成四位，力求与国际规范和其他会计制度科目代码保持一致。

科目更加细化，原制度22个科目（首次实行17个，后以补充规定陆续增加5个），新制度34个科目。其中：资产类由8个增加到17个，负债类由6个增加到8个，净资产类由2个增加到5个，收入支出有所减少6-4，但明细核算更加完善，特别是往来科目更加细化，比如暂存款、暂付款。

本辅导资料由姬鸿图根据相关规定收集整理，仅作为参考资料，疏漏或错误之处，以《行政单位会计制度》为准。

行政单位会计科目表

资产类 1001 1002 1011 1021 102101

负债类 2001 2101 2301 2302 应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 库存现金 银行存款 财政应返还额度 财政直接支付 - 2 -

零余额账户用款额度 2201

102102 1212 1213 1215 1301 1501 1502 1511 1601 1602 1701 1801 1802 1901 5001 5101 财政授权支付 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产 支出类 经费支出 拨出经费 2305 2401 2901 3001 3002 3101 3501 350101 350111 350121 350131 350141 350151 350152 3502 4001 4011 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 净资产 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 收入类 财政拨款收入 其他收入 平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入

1001 库存现金

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行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照

业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际现金库存核对，做到账款相符。

1、从银行等金融机构提取现金。借：库存现金 贷：银行存款等 2、将现金存入银行等金融机构。借：银行存款 贷：库存现金

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