C 单位自建自用房屋的行为 D 单位自建房屋销售的自建行为 题例77：根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（D）。 A 贸易公司销售货物同时负责安装 B 百货商店销售商品同时负责运输 C 建筑公司提供建筑业务劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

题例78：根据营业税法律制度的规定，下列选项中应按“建筑业”税目征税的是（D）。 A 甲公司自建一栋大楼后作为办公楼自用

B 乙公司自建一栋大楼后以房产投资入股，约定每年固定收取150万元 C 丙公司收取的管道煤气集资费

D 丁有线电视台收取的有线电视收视费

题例79：根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（D）。 A 金融机构往来业务 B 人民银行对金融机构的贷款业务

C 金融机构买卖金银业务（增） D 人民银行委托金融机构的贷款业务 题例80：保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（错） 解析：保险公司取得的摊回分保费用和追偿款不征收营业税

题例81：根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业—租赁业”税目缴纳营业税的有（ABCD）。

A 美术馆出租展览场地 B 房地产公司出租土地使用权

C 俱乐部出租体育比赛场地 D 交通部门有偿转让高速公路收费权

题例82：纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（对）

题例83：根据营业税法律制度的规定下列各项中，属于营业税征税范围的是（C）。 A 开采矿产 B 加工首饰 C 出租房屋 D销售电力 解析：A 增；B 增；C 出租动产（增），出租不动产（营）；D销售电热气（增） 题例84：某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ABCD）。

A 手续费1万元 B 违约金2万元 C 赔偿金5万元 D 延期付款利息3万元 解析：不包括政府性基金或者行政事业性收费

题例85：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（对）

题例86：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（错） 解析：违约金属于价外费用，价外费用都要交增值税。

题例87：某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出45万元、支付员工工资28万元。已知建筑适用的营业的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

解析：只加不减=（120+8+5）*3%=3.99

题例88：某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：

（1）取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。 （2）取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。

（3）取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。 （4）取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。 已知：建筑业租用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。 解析：根据上述资料，分析回答下列问题。

1.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（BD） 解析：总包建筑工程应缴纳营业税税额=全部价款+价外费用-分包款（180-45）*3%=4.05 分包建筑工程应缴纳营业税税额=全部价款+价外费用=（160+5）*3%=4.95 2.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（AC）。 A 安装工程应缴纳营业税税额，不包括建设方提供的设备价款=12+3%=0.36（万元） C 装饰工程应缴纳营业税税额，不包括客户自行采购的材料和设备价款=16*3%=0.48 题例89：2014年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下： （1）取得一般货款业务利息收入570万元，支付存款利息380万元。

（2）取得债券转让收入2000万元，该债券的买入价1800万元，证券公司收取佣金1.4万元

（3）取得咨询收入30万元、出纳长款收入1万元、同业资金往来利息收入15万元、代理业务手续费收入20万元。 已知：金融业营业税税率为5%

1.甲商业银行一般贷款业务应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是（C）。 解析：货款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）=570*5%=28.5 2.甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）

解析：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，营业额为=卖出价-买入价即：（2000-1800）*5%=10（万元）

3.甲商业银行下列收入中，应缴纳营业税的是（BD）。

A 同业资金往来利息收入15万元 B 代理业务手续费收入20万元 C 出纳长款收入1万元 D 咨询收入30万元

4甲商业银行除贷款和转让债券以外其他收入应缴纳营业税税额的下列计算中正确的是（） 解析：（30+20）*5%=2.5（万元）

题例90：某音乐茶座3月份门票收入1万元、台位费、点歌费等收入5万元、茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（D）万元。 A 0.15 B 0.9 C 1.89 D 2.7

解析：娱乐业、文化体育业全额计税只加不减；应纳营业税=（1+5+12）*15%=2.7（万元） 题例91：某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。 解析：（2000-500-500-400-80）*5%*50=1300（元）

题例92：某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业务适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

解析：餐饮属于全额收费只加不减=（154+20+25）*5%=3.95（万元）

题例93：企业把一闲置用房出售，收入500万元，还得到对方支付的违约金15万元，该厂房建造成本为300万元，已知销售不动产营业税税率为5%，则该企业应缴纳的营业税为（）。 解析：销售自建不动产为全额收费（收取的全部价款+价外费用）=（500+15）*15%=25.75 如果是购置那就要减去成本300万元即：（500+15-300）*15%=10.75

题例94：某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（） A 以全部收入为营业额

B 以销售时的评估价格为营业额

C 以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额（同抵债所得不动产）

题例95：某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务，12月份发生以下经济业务。

（1）销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12000元；

（2）销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元；

（3）出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；

已知：销售不动产适用的营业税税率为5%；出租写字楼适用的营业税税率为5% 解析：

1 销售住宅应缴纳的营业税税额=销售额*适用税率=1250*12000*5%=750000

2销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额*适用税率=540*20000*5%=540000（注：全额收费） 3出租写字楼应缴纳的营业税税额=销售额*适用税率=60000*5%=3000（元） 该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750000+540000+3000=1293000（元）

题例96：甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013年1月有关经营业务如下：

（1）提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。 （2）提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。

（3）经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、游戏机收入8万元、支付游艺场租金6.5万元。

（4）举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费支出3万元。

已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3% 要求：根据上述资料，分析回答下列问题

1 甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的有（AC） A 提供住宿服务 B 经营游艺场 C 提供餐饮服务 D 举办时装表演

2 甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（）

（130+140）*5%=13.5

3 举办时装表演活动应缴纳的营业税为（）。

17*3%=0.51（万元）

4 甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的有（）

（25+10+2+8）*20%=9（万元）（也可用税率排除法做）

题例97：根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（ABCD） A 医院提供的医疗服务 B 幼儿园提供的育养服务 C 学生勤工俭学提供的劳务 D 残疾人员提供的劳务

题例98：根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不免征营业税的是（C）。 A 托儿所提供育养服务 B 农场提供农田灌溉业务

C 文化馆出租房屋业务 D 保险公司为种植业提供保险业务

题例99：某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（C）。

A 合同签订的当天 B 合同确定的付款日期的当天 C收到预收款的当天 D 租赁业劳务完成的当天

题例100：纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（错） 解析：转让、出租土地使用权，应当向土地所在地；销售、出租不动产应当向不动产所在地。 纳税人提供应税劳务应当向劳务发生地。

转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

题例101：根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（B）。

A 自期满之日起5日内（5、10、15） B 自期满之日起15内（1个月或一个季度） 解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 企业所得税法律制度

题例1：下列不应缴纳所得税的是（B。

A 社会团体 B 合伙企业 C 事业单位 D 民办非企业单位

解析：个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税义务人，不缴纳企业所得税

题例2：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（D。 A 在境外成立的企业均属于非居民企业（错：管理机构在境内的属于居民企业） B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（错：在境内成立的属于居民企业） C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民（错：居民企业）

D 依据外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业。

题例3：根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）

A 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B 销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D 转让不动产所得，按照不动产所在地确定

E 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地。 E 权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定

题例4：在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（C）。

A 10% B 20%（小微+非居民） C 25%（居民） D15%（重点扶持高新技术） 题例5:根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（BD）

A 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（后） B 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理）

D 采用以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认收入，回收的商品作为购进商品处理

题例6：根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认不正确的有（）。 A 特许权使用费收入，按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现