有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。

题例3：根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（CD）。 A 某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B 某企业将外购的商品用于职工福利 C 某商场为服装厂代销儿童服装

D 某企业将外购的商品无偿赠与他人 题例4：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（C）。 A 购进货物用于非增值税应税项目 B 购进货物用于免税项目 C 购进货物用于无偿赠送其他单位 D 购进货物用于集体福利

题例5：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ABD）。

A 将外购货物无偿赠给客户 B 将外购货物作为投资提供给联营单位 C 将外购货物用于本单位职工福利 D 将外购货物本配给股东 解析：购入对外视同对内不视同；自产、委托加工都视同。

题例6：甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售行为的是（C）。

A 将货物交付给位于乙市的某商场代销 B 销售丙市某商场委托代销的货物 C 将货物移送到B店用于销售 D 为促销将本店货物无偿赠送给消费者

题例7：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ACD）。 A 将自产货物用于非增值税应税项目 B 将外购货物用于个人消费 C 将自产货物无偿赠送他人 D 将外购货物分配给股东

题例8：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（BD）。

A 将购进的货物分配给股东 B 将购进的货物用于修缮厂房

C 将购进的货物无偿赠送给客户 D 将购进的货物用于集体福利

题例9：根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。 A 贸易公司销售货物的同时负责安装（增） B 百货商店销售商品的同时负责安装（增）

C 建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物实行分别核算（增+营） D 餐饮公司提供餐馆服务的同时销售酒水（营）

解析：依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营非增值税应税劳务为主，交营业税。

题例11：汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（错）

解析：判断混合销售的关键是“同时”；判断兼营的关键是“并”

题例12：根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（AB）。 A 邮政公司发行报纸 B 汽车公司修理汽车

C 建筑公司修缮房屋 D 物业公司提供物业管理服务 题例13：下列各项中，不属于增值税征税范围的是（D）。 A 缝纫 B 手机修配 C 金银首饰加工 D 银行销售支票

解析：加工、修理修配劳务都应征收增值税；银行销售金银的业务，应当征收增值税。 题例14：根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（ACD）。 A 购进的货物无偿赠送其他单位 B 购进货物用于非增值税应税项目（自产、委托加工） C 餐饮行业设专柜外卖的自制食品 D 纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

题例15：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ABCD） A 银行销售金银的业务 B 货物期货

C 缝纫业务 D 饮食业纳税人销售非现场消费的食品 题例16：货物中，适用13%税率的有（BCD）。 A 淀粉 B 杂粮 C 农机 D 食用盐

题例17：根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的税率的有（BC）。 A 农机配件 B 自来水 C 饮料 D 煤炭（民用煤炭制品）

题例18：A 公司和B公司是增值税一般纳税人，A公司2014年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务收费424万元。生产该设备所有原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，取得增值税专用发票。

要求：计算A公司当月应缴纳的增值税税额。

解析：当月应纳增值税税额=1200*17%+424/（1+6%）*6%-600*17%=126万元 下列情况为含税销售额：①商场的零售额②普通发票上的销售额③价外费用④逾期的包装物押金⑤混合销售行为的销售额

题例19：甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物租金1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（C）元。

A 14675 B 17000 C 17145 D 17170

解析：100000*17%+1000/（1+17%）*17%=17145元。 题例20：2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（） 解析：去税后再乘以17%即：（117000+7020）/（1+17%）*17%=18020元。 题例21：某企业是增值税一般纳税人，2014年6月有关生产经营业务如下：

（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；

（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正理由。 （3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。成本利润率为？ 要求：计算该企业当月的增值税销售项税额。

解析：业务1：销售机器增值税销项税额=1700+234/（1+17%）*17%=0.1734（万元）

业务2：销售货物增值税销项税额=[200+180+（200+180）/2]*2000*17%=19.38（万元） 业务3：未投放市场，没有可比性的时候按组成计税价格确定（成本+利润）： 300*600*（1+10%）*17%=3.366（万元）

当月该企业增值税销项税额=0.1734+19.38+3.366=22.9194（万元）

题例22：甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，由甲公司本月视同销售的增值税销项税为（C）元。 A 17000 B 18500 C 17800 D 18888 解析：（10000+10000*10%）*17%=18700元。

题例23：甲厂为增值税一般纳税人，2012年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为117元每件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规

定甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。 500*117*70%/（1+17）*17%=5950

解析：商业折扣按打折以后的实际售价来计算。

题例24：某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2013年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商场商品40件（乙商品不含税单位为1800元/件）。甲乙商品适用的增值税税率均为17%。

要求：计算该企业当月销项税额。

解析：4095/（1+17%）*80*17%+1800*40*17%=47600+12240=5.984（万元） 题例25：甲公司销售货物取得不含增值税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。

要求：计算增值税销项税额。 解析：300*17%=51（万元）

题例26：某商场为增值税一般纳税人，7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入为22400元。已知每台新冰箱市场零售价格为2340元。

要求：计算此项业务的增值税销项税额。

解析：商场的零售价格为含税售价。2340/（1+17%）*10*17%=20000（元）

题例27：根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是（C）。 A 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售为计税销售额。（增值税为价外税）

B 纳税人以现金价格折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中减除。

C 纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理

解析：以旧换新方式销售，应按新货物的同期销售价格确定销售额，对于金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价值征收增值税。 题例28：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月销售收入为321.7万元（含税），当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装押金为15.82万元。

要求：计算该企业当月销项税额

解析：包装物属于含税价外费用。=（321.7+5.9）/（1+17%）*17%=47.6（万元）；对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何计算，均应并入当期销售额征收增值税。

题例29：购进免税农产品，收购价格是2000元，支付运输企业运费，取得运输企业增值税专用发票上注明的运费100元，增值税11元。

解析：由于没有专用发票也没有专用缴款书，所以利用买价的13%扣除。 可以抵扣的进项税=2000*13%+11=271（元）

题例30：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（ABC）。

A 用于厂房建设 B用于个消费 C 用于集体福利 D 用于对外投资 解析：A属于不动产相关是非增值税的应税项目；BC购进货物对内不视同，D对外视同销售。 题例31：下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（CD）。

A 购进生产用燃料所支付的增值税税款 B 不合格产品耗用材料所支付的增值税税款 C 因管理不善被盗材料所支付的增值税税款 D 购进办公楼装修材料所支付的增值税税款 解析：C属于非正常损失；D属于不动产相关

题例32：纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税

额中抵扣。（对）

题例33：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（BD）。

A 将购进的货物分本给股东 B 将购进的货物用于修缮厂房

C 将购进的货物无偿赠送给客户 D 将购进的货物用于集体福利

题例34：某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2014年6月有关生产经营业务如下：

（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；

（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。 要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。 解析：（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24-24/4=18（万元）

（2）销售货物可以抵扣的进项税额：20-不得抵扣的进项税额（当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售/（当月全部销售额）=20-20*300/（700+300）=20-6=14 当月可以抵扣的进项税额：18+14=32

题例35：某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0.1万元，装卸费0.2万元。 （2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税 增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元；

（3）购进低值易耗品，取得防伪增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元； （4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元； （5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元； （6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被益，该批工具的采购成本为8万元。 计算该企业当月应纳增值税税额。 解析：（1）进项税额=8.5+17+10.2=26.52 （2）销售税额=200*17%+1.17/（1+17%）*17%+8.19/（1+17%）*17%=34+0.17+1.19=35.36 （3）进项税转出=8*17%=1.36

（4）应纳增值税税额=35.36-26.52+1.36 题例36：某商店为增值税小规模纳税人，2015年9月销售商品，取得含量税收入5.15万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某慈善机构，该批商品的含税价格为1.03万元；购进商品支付货款（含增值税）2.06万元。已知征收率为3%。

解析：商品销售应纳增值税=5.15/（1+3%）*3%=0.15（万元） 商品捐赠应纳增值税=1.03/（1+3%）*3%=0.03（万元） 小规模纳税人购进货物支付的增值税税款不允许抵扣

应纳增值税税额=5.15/（1+3%）*3%+1.03/（1+3%）*3%=0.18（万元）

题例37：甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

解析：应纳税额=组成计税价格（关税完税价格+关税+消费税）*税率 =（117+11.7）*17%=21.879（万元） 题例38：下列项目中免征增值税的是（B）。