发行人为其他方提供担保，关注程序合法合规、公司履行担保责任的可能性及影响，尽量在申报前解除担保责任。

12、资金拆借和资金占用

资金拆借（借入）：合理解释（临时性资金周转、互帮互助）；程序（或予以追认）；承诺函。

资金占用（借出）：非关联方—原因、形式、费用、合法合规性、潜在风险；关联方，在整体变更前清理，收取资金占用费；程序合规；承诺函。

13、个人账户往来

一般民企便捷结算，存在个人卡情况。

合理充分解释使用个人账户结算的原因、降低或杜绝个人账户往来、完善内控措施和制度。

14、现金结算

法规：《现金管理暂行条例》第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

解决思路：

（1）解释现金结算的原因（方便客户、供应商；银行结算时间网点限制等） （2）逐步降低现金结算比例饿 （3）完善相关内控制度

（4）获取其他凭证证明相关交易的真实性

15、土地及房产问题 （1）集体土地

相关法规：农村土地承包法、农村土地承包经营权流转管理办法、土地管理法、国务院办公厅关于严格执行有关农村集体建设用地法律和政策的通知、城乡规划法。

解决思路：

1）了解集体土地的性质

2）若是自有土地，与政府部门沟通，流转为国有土地 3）合理解释说明租赁集体土地的原因 4）取得有关部门出具的不予处罚的证明

5）控股股东及实际控制人出具承担有关损失或费用的承诺 （2）房屋租赁瑕疵 解决思路：

1）说明未能取得产权证书的原因 2）由政府部门出具相关证明 3）寻找不就措施

4）控股股东和实际控制人出具承诺 5）补充办理相关手续 6）风险披露

16、同业竞争

（二）财务专题 1、基本问题 （1）两套账

两账合一，在计划报告期的前一年，第三季度开始做，以月末作为清产核资日 两账合一的年度不能作为报告期 （2）未按照准则的规定进行账务处理

参考“一、首发审核中关注的法律问题”

（3）原始凭证不规范 （4）会计记账凭证不规范 （5）会计账簿不规范 （6）会计差错 （7）研发费用资本化

2、关联交易 （1）种类

1）购买或销售商品

2）购买后销售商品以外的其他资产 3）提供货接受劳务 4）担保

5）提供资金（贷款或股权投资） 6）租赁 7）代理

8）研究与开发项目的转移 9）许可协议

10）代表企业或有企业代表另一份进行债务结算 11）关键管理人员薪酬

（2）关联方认定 最宽泛的尺度 （3）处理 尽量减少关联交易 必要性及公允性 合规性 充分披露

3、税务问题

会计调整

少缴税款，原始报表与申报报表差异不能太大，即补缴的税款不能太大，否则踢出报告期

延期纳税，税务机关出具无违法违规证明 解决思路： 说明原因 出具证明 采取措施和制度 承诺书

税收优惠的合法合规性

地方性税收优惠不属于法律法规规定，应计入非经常性损益，要扣非后仍符合发行条件，不存在严重依赖

4、高新技术企业 认定标准：

5、诉讼问题 可能产生或有事项

发行人为提起方，充分披露，对公司的影响

对提起，充分披露，对公司的影响；或有事项；尽量和解 案件涉及较大或对公司影响较大，大股东可以承诺兜底