五、填空题

61 【正确答案】 简单会计分录、复合会计分录

62 【正确答案】 银行存款余额调节表

63 【正确答案】 资产二负债+所有者权益

64 【正确答案】 单位负责人

65 【正确答案】 持续经营 货币计量

【试题解析】 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

66 【正确答案】 转账凭证

【试题解析】 企业采取专用的记账凭证,单位领导出差回来报销差旅费退回剩余的现金时,该笔业务需要编制两笔会计分录,使用专用记账凭证需拆开,根据相关原始凭证编制两张凭证,一张是收款凭证,另一张是转账凭证。

67 【正确答案】 退回由原出具凭证单位重开。

【试题解析】 因为原始凭证是证明经济业务发生或完成的，具有法律效力，故原始凭证发生金额错误时，不能更正，应退回由出具单位重开，以保证其真实性。

68 【正确答案】 平行登记。

【试题解析】 由于总分类账户和明细分类账户的原始依据、经济内容相同，故登记时应采用平行登记法。

69 【正确答案】 拥有或控制，经济利益。

【试题解析】 这是新准则对资产的定义，企业的资产必须由企业拥有或控制，而且该资产能够带来经济利益，不能带来经济利益的资产不能确认。

70 【正确答案】 账证核对。

【试题解析】 因为登记账簿的依据是会计凭证，故对账的基础是账证核对。

六、简答题

71 【正确答案】 会计核算的具体内容有以下七个方面： (1)款项和有价证卷的收付。 (1)财物的收发和使用。 (3)债权债务的发生和结算。 (4)资本的增减。

(5)收入、支出、费用、成本的计算。 (6)财务成果的计算和处理。

(7)需要进行会计核算的其他事项。

72 【正确答案】 固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。

(1)企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过滚固定资产的可收回金额。

(2)企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。

七、计算题

73 【正确答案】 (1)借:原材料6600 贷:银行存款6600 (2)借:其他应收款3000 贷:现金3000 (3)借:银行存款400000 贷:主营业务收入400000 (4)借:营业费用750 贷:现金750 (5)借:生产成本3400 贷:原材料3400

(6)借:管理费用7300 贷:银行存款7300 (7)借:财务费用2400 贷:银行存款2400 (8)借:主营业务成本320000 贷:库存商品320000 (9)借:主营业务收入400000 贷:本年利润400000 (10)借:本年利润320000 贷:主营业务成本320000 (11)借:所得税12000

贷:应交税费———应交所得税12000 (12)借:本年利润12000 贷:所得税12000

74 【正确答案】

八、编制会计分录题

75 【正确答案】 (1)编制上述经济业务的会计分录。 ①2007年5月购入时

借:交易性金融资产———成本 480 投资收益 10 贷:银行存款 490 ②2007年6月30日

借:公允价值变动损益 30(480-60×7.5) 贷:交易性金融资产———公允价值变动 30 ③2007年8月10日宣告分派时 借:应收股利 12(0.20×60) 贷:投资收益 12 ④2007年8月20日收到股利时 借:银行存款 12 贷:应收股利 12 ⑤2007年12月31日

借:交易性金融资产———公允价值变动 60(60×8.5-450) 贷:公允价值变动损益 60 ⑥2008年1月3日处置 借:银行存款 515 公允价值变动损益 30

贷:交易性金融资产———成本 480 交易性金融资产———公允价值变动 30 投资收益 35 (2)计算该交易性金融资产的累积损益。

该交易性金融资产的累积损益=-10-30+12+60-30+35=37(万元)。

【知识模块】 借贷记账法的应用

76 【正确答案】 (1)借：应收账款 119000 贷：主营业务收入 100000

应交税费一应交增值税(销项税额) 17000 银行存款 2000 (2)借：应交税费一应交增值税(已交税金) 10000 营业外支出 500 贷：银行存款 10500 (3)借：其他货币资金 11700