财务费 36000 贷：应收账款 2106000

②甲公司在5月18日付款，享受18000元的现金折扣（即1800000×1%）： 借：银行存 2088000 财务费 18000 贷：应收账款 2106000

③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款： 借：银行存款 2106000 贷：应收账款 2106000

2．兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用 的增值税税率为17%，有以下业务：

(1)2x13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。

合同约定设备售价8万元，甲公司2 x13年12月5日收到购货方A企业付款

9. 36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。

(2)兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，2x13年12月13日按照

合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0. 17万元，单位成本

为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入 库，每件回收价为0.1万元。

(3)兴旺公司2x13年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万

元，该机床成本为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交

给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内

放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。 要求：

(1)根据上述业务作出兴旺公司2x13年12月的会计分录与税务处理；

(2)分析计算兴旺公司2x13年12月应确认的收入；

(3)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响 金额；

(4)分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响 金额。 答案：

2．(1)兴旺公司2 x13年12月的会计分录： ①借：银行存款 93600

贷：预收账款-A企业 93600 ②借：银行存款 107000 库存商品 10000

贷：主营业务收入

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 ③借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000

上述业务税务处理与会计处理一致。 (2)兴旺公司2x13年12月应确认的收入：

2 x13年12月业务(1)不确认收入； 2 x13年12月业务(2)确认收入100000