法规定应确认为收入，因此，进行

企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。( 错 ) 5．不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入

确认实现的时点规定一致。( 对 ) 6．《小企业会计准则》所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售

货物收入在构成上是一致的。( 对 ) 7．通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售

商品收入。这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。( 错 )

8．销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( 错) 9．以分期收款方式销售货物的，《小企业会计准则》、企业所得税法、增值

税法均规定按照合同约定的收款日期确认收人的实现，三者规定完全一 致。( 错 )

10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折

扣的部分扣除。( 对)

11.小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发

生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。( 错 )

12.小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返

还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为

收入，但在进行增值税处理时应并人销售额。( 对)

13.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销

售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品 收入。( 对 )

14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核 算。( 错 )

15．按《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包

含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和

提供劳务部分不能够区分，或虽能

区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。进行税务处理时，应视为 销售货物，缴纳增值税。(错 )

16.小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按 其销售价格确认为收入。( 错) 四、实务题

1．方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税

率为17%。2x13年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000

元，实际售价900元（不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲

公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10， 1/20，n/30。 要求：

(1)编制方正公司销售商品时的会计分录（假定计算现金折扣时不考虑增 值税；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

(2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。

②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。 答案：

1．(1)方正公司销售商品时： 借：应收账款 2106000

贷：主营业务收入 1800000 (900×2000)

应交税费——应交增值税（销项税额） 306000

(2)①甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣(即1800000 ×2%): 借：银行存 2070000