A．小企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出

B．与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国 家有关规定支付手续费及佣金

C．签订合同或协议的单位或个人，包括小企业雇员的人员

D．支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方 式支付

13.下列各项中，需要调整增加小企业应纳税所得额的项目有( BCD )。

A．已计人投资收益的国库券利息收入 B．超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出

C．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

D．超标的业务招待费支出 三、判断题

1．小企业的费用应当在支付时按照实际支付额计入当期损益。( 错 )

2．实际工作中，生产费用与产品成本

是同义语。( 错 )

3．管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损 益。( 错 )

4．小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和

已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。( 对 )

5．企业所得税法所规定的税金，在范围和内涵上对应于《小企业会计准

则》所规定的营业税金及附加。其关系可以用公式表示为：《小企业会计准则》

所规定的营业税金及附加=企业所得税法所规定的税金。( 对 )

6．小企业向税务机关缴纳的税收滞纳金及罚款应在“营业税金及附加”科 目核算。( 错 )

7．小企业出售不动产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资产清理”科 目核算。(对 )

8．小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输

费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费 等），应计人所购入商品的成本。( 错 ) 9．小企业发生的超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应计人管理

费用，但在进行企业所得税汇算时，应调整增加应纳税所得额。( 对 )

10.小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( 错 )

11.小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记人“财务费用”科 目。( 对 )

12.小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计人管理费 用，并通过“应交税费”科目核算。( 错 ) 13.小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在 三年内摊销。( 错) 四、实务题

1．甲小企业2 x13年用银行存款支付业务招待费100万元，假定当年营业

收入为5000万元，投资收益为120万元，

营业外收人为30万元。

要求：作出甲小企业支付业务招待费的会计分录与税务处理。 答案：

1．甲小企业2 x13年用银行存款支付业务招待费时：

借：管理费用 1000000 贷：银行存款 1000000

【税务处理】由于60万元( 100×60%)>25万元(5000×0.5%)，因此， 甲小企业2 x13年在税前扣除的业务招待费为25万元，剩余75万元(100 -

25)既不允许在2x13年税前扣除，也不允许在2x13年以后税前扣除。2x13

年甲小企业进行企业所得税汇算时，调整增加应纳税所得额75万元。

2．乙小企业2 x13年1月1日因资金周转困难，向商业银行贷款200万元， 期限2年，贷款年利率为6%；同时，借入资金100万元，期限3年，借款年利