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5.印鉴、密押是否真实齐全；

6.支付金额是否超过存款余额或贷款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定； 7.计息、收费、罚金等计算是否正确； 8.会计科目的名称、代号是否使用正确等。 （三）会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从受理外来凭证和编制凭证起，经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。银行的凭证传递过程，体现了银行有关业务处理过程和会计核算过程的高度统一。因此，在传递凭证过程中，必须做到准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。

1.凭证的内部传递，指从受理或自行编制开始，经审核、记账、复核等业务处理，直至装订保管为止的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收、付款程序办理。

2.凭证的外部传递，是指通过业务处理后就由本行发给其他银行、单位的各种凭证的传递。

（四）会计凭证的整理、装订和保管

会计凭证应是按日装订，装订前应先检查科目日结单张数、凭证及附件张数及有关戳记是否完整完全，发现不符或不全的，必须由有关人员更正补齐。

装订的顺序先表内科目，后表外科目。科目按科目编号顺序，科目内凭证先借方后贷方，先现金后转账，表外科目先收入后付出，原始凭证附于记账凭证后面，并加盖“附件”戳记。装订时要折叠整齐，加上凭证封面和封签，由装订人员在装订线封签处盖章，凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。

凭证装订后，记账凭证和附件不得取出，如果有补进凭证附件，应粘贴有关记账凭证后面，在骑缝处盖个人名章，并加注说明。

已装订的凭证要编列凭证顺序号，并应与科目日结单的凭证总张数相符。

已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序编写号码，分册装订的编一个总号，若干个分号，并及时登记“会计凭证、账簿、报表保管登记簿”入库妥善保管。

六、有价单证与重要空白凭证的管理

有价单证是印有固定面额的存单、票据和证券等特定凭证，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票、贴现票据及印有固定面值金额的其他有价单证等。有价单证如一经银行签发就有支付款项的效力，应视同现金一样加强管理。有价单证的领用和上缴视同

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现金出入库办理，领用有价单证时应办理领用手续并进行登记，并遵循双人押运的原则。对有价单证的保管应遵循“证账分管”，如需签章的有价单证，应遵循“证印分管”的原则，相互制约，相互核对。建立有价单证登记簿，通过表外科目核算，按单证种类和面额设立账户，以便反映和监督各种单证的领发结存等情况。

重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种设立账户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。

第四节 账务组织

账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿的设置、记账程序，直到账务平衡，编制出会计报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。合理的、科学的账务组织能保证会计核算的质量和工作效率。银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

一、账簿

会计账簿是账务处理的载体。会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。 (一)基本账簿

1.分户账

分账户是连续记载各类会计事项的明细记录，是与开户单位对账的依据。分户账按不同用途分为一般分户账和销账分户账。一般分户账设有借、贷方发生额（收入、付出）和余额三栏，适用于余额表计息科目账户、不计息科目账户、表外科目账户、银行内部资金和损益类科目账户。销账分户账设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

2.流水账

流水账是每日按会计事项发生时间的先后顺序逐笔登记的明细记录。 3.现金日记簿

现金日记簿是逐笔、序时记载现金收入、付出及结存情况的明细记录。 4.总账

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总账是各科目的总括记录。总账按科目设置，每日营业终了，根据各科目下各账户的发生额合计数记载，并结出余额。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 (二)辅助账簿

1.登记簿

登记簿是适应某些业务需要设置的，起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿。 2.余额表

余额表是反映每日营业终了各账户最后余额的账簿。

二、明细核算

明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、余额表三部分内容组成。 其账务处理程序是：

首先，根据传票记载分户账；

其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载； 最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。

三、综合核算

综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目汇总、总账、日计表三部分组成。 科目汇总是每一个科目当天借、贷方发生额的汇总记录，是登记总账的依据。日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。日计表各科目当日发生额和余额，根据总账各科目当日发生额和余额填制。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。

其账务处理程序是：

首先，根据同一科目的传票填制科目日结单； 其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账；

最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡。

四、账务记载

账务数据应根据合法、有效的会计凭证进行记载，发现凭证内容不全或有误时，应交由

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凭证填制人进行更正、补充或更换后，再行记账。由计算机批量处理或客户通过电子服务设备和网络自助处理的账务可由电子记录代替纸质凭证。输入的账务数据，须实行相应的风险防控措施。打印输出的账务信息，应符合规定的格式，不得进行手工修改。计算机记账的，必须待记账确认后，方可签发回单。计算机不能处理的账务记载，应保留手工记账或登记簿。账务记载发生差错，应及时按本制度规定的方法予以更正。

五、账务差错更正

(一) 当日发生的差错

凭证填制正确，录入时发生差错，应按计算机账务处理系统规定进行删账；系统无法删账的账务办理则通过红字同方向进行冲正处理。凭证填制错误，录入时相应发生差错，应按计算机账务处理系统规定进行删账或冲正，再依据正确的凭证录入账务数据。 （二）次日或以后发现的差错

1．隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正。如果仅涉及借方或贷方错账时，可对错账进行同方向红蓝字冲正；如果借贷双方均产生错账时，可对错账双方进行借贷方红蓝字冲正。

2．隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交由凭证填制人更正或补充。

3．跨年度发现的差错应采用蓝字反方向更正法进行更正，不更改差错发生当年决算报表。

六、账务核对

账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表、单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错、保证核算质量的重要措施。为了保证银行账务处理的正确性，银行会计系统每天进行相关核对，包括内部核对和内外核对两种。 （一）内部核对

银行内部账务的核对，包括明细核算系统与总账核算系统相关数额的核对、各核算系统内相关数据的核对、账簿记录与实际库存数核对等。内部核对有每日核对，也有定期核对。每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对。定期核对是指对未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行核对。

内部核对主要包括：

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1．总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等，总账各科目余额与分户账或余额表对应各账户余额合计核对相符。表内科目由电脑自动核对。

2．交叉复核现金日记账的日终余额与实存现金的余额，每日账款核对不得少于两次，保证账款相符。

3．定期核对有价单证、重要空白凭证及代保管凭证等，确保账实、账簿相符。 4．与他行资金往来的内部过渡账户须每日核对余额，分析余额的组成，做好相关的核对记录，以备查考。

5．使用销账式账页记载的账户，按旬加计未销账的账户余额与该科目总账余额核对相符。

（二）内外核对

内外核对是银行分户账记录与相关单位和个人的对账，有定期核对和不定期核对两种方式。对于开户单位，可以在每月末、季末、年末发送银行对账单核对账目。对于存折户，在客户前来办理业务时对账。

内外核对主要包括：

1．定期向开户单位发送余额对账单，由开户单位填列余额和未达账项，并加盖章确认后返还，对账回单中如有未达账项，应及时查明原因。重点客户应当面对账。

2．与人民银行往来、同业及系统内往来的账户余额应每旬核对一次，确保余额一致，并做好相应的对账记录。

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