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（四）试算平衡

由于借贷记账法是以“资产＝负债+所有者权益”的平衡原理设计，并以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，从而保证了一定时期内，每项经济业务的借贷双方发生额和余额合计数必然相等。因此，可选用下列公式进行试算平衡，编制试算平衡表，用来检查账务的正确与否。

1.发生额平衡公式

全部账户的借方发生额合计数＝全部账户的贷方发生额合计数 2.余额平衡公式

全部账户的借方余额合计数＝全部账户的贷方余额合计数

经过试算平衡，借贷方的发生额和余额之和相等，表明会计分录和账务记载是正确的；反之，则表明会计分录和账务记载有误。银行每天均须按总账各科目的借方、贷方的发生额和余额，填制日结表，进行试算平衡。

五、表外科目的记账方法

表外科目是用来记载不涉及银行资金运动的重要业务事项的科目。这些业务虽不通过账内核算，当时不引起银行资金的实际收付，但银行对外已经承担了经济责任，也需要另外设置表外科目进行登记和反映。

表外科目的记账方法采用单式收付记账法，即以收入和付出作为记账符号，业务事项发生或增加时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示结存或尚未结清的业务事项。其记账金额一般按业务发生额或凭证票面额记载，有些控制实物数量的科目，则按假定价格记载。表外科目记账方法的特点是：各科目只单方面反映自身的增减变化，不涉及其他科目，不存在平衡关系。

第三节 会计凭证

一、会计凭证的概念

会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。在银行内部，由于这些会计凭证在经办业务的各个柜组之间进行传递，因而银行习惯上称其为“传票”。

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二、会计凭证的作用

银行在处理每一笔业务事项的过程中，都需要填制会计凭证。它是银行会计核算的要点，对于组织会计核算、保证会计核算质量和业务活动的正常进行具有重要作用。具体来说，包括以下三个方面：

（一）会计凭证的取得和使用，是银行办理有关资金收付业务，登记账簿的依据

银行处理的每一笔业务都必须有据可查、有录可记，所以作为书面证明的会计凭证，在办理每一项业务时，必须填制。从填制会计凭证开始，开始了会计核算过程，然后会计凭证通过审核、组织传递，直至最后入账，保证了银行的会计核算工作有条不紊地进行。所以没有会计凭证就无法入账，会计凭证是会计核算的基础。

（二）会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督、控制职能的手段

会计凭证填制完以后，一般都要求盖有单位和会计人员的印章，原始凭证盖有经办人员、审批人员及单位公章，记账凭证盖有记账员、复核员、会计主管的印章，这样在出现账务不平，或者银行与单位之间账项不符合等情况，通过核对会计凭证，便可以找出责任人，及时纠正。同时，银行会计的事后检查和监督，都需要根据会计凭证来进行。

（三）会计凭证是贯彻国家政策、保证国家财产安全的手段

由于会计凭证是银行经办的各项业务的真实凭证，通过对已填制的会计凭证的审核，可以反映银行和各部门、各单位、各企业的业务活动是否遵守党和国家的方针政策。同时，由于银行的业务活动，比如吸收存款、发放贷款、办理结算、经理国库、发行货币、外汇业务等，直接关系到国家的财产安全。所以通过编制和审核会计凭证，保证银行会计核算的准确无误，就能够保证国家财产安全，免受损失。

三、会计凭证的种类

（一）会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证

1.原始凭证

原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以编制记账凭证的原始根据。

原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是在经济业务发生时从外部取得的凭证。如开户单位签发的各种结算凭证；从其他商业银行收到的划

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款通知等。自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自行填制的凭证，如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。

2.记账凭证

记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证编制的凭证。它是登记账簿的直接依据。

银行的记账凭证，按其生成方式可分为人工填制凭证和计算机打印凭证。按其记账的对象不同，可分为明细记账凭证和总账记账凭证。

（二）会计凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记账凭证

1.单式记账凭证

单式记账凭证是指一张凭证只填记一个会计科目或账户。当一笔经济业务发生时，由于其涉及两个或两个以上的会计科目，所以一般需要填制两张或两张以上的会计凭证。其优点是：在繁杂的银行业务办理中，可以及时传递，便于记账、传递和分类汇总。不足之处在于不能集中反映一项业务，给以后的查找带来麻烦。

2.复式记账凭证

复式记账凭证是指一笔经济业务涉及的所有会计科目都填制在一张会计凭证上。其优点是：每张凭证都单独反映了一笔经济业务，方便日后查找。不足之处在于不便分工记账和分类汇总。

（三）会计凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证

1.基本凭证

基本凭证是指银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制并作为记账依据的凭证。按其反映内容，基本凭证又可分为现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证等。

2.特定凭证

特定凭证是指银行根据特殊业务的需要而编制的具有特定格式的专用凭证，如现金支票、转账支票、电汇凭证、信汇凭证等。

（四）会计凭证按其重要程序分为一般凭证和重要凭证

1.一般凭证

一般凭证是指银行日常经营活动中使用的基本凭证。

2.重要凭证

重要凭证是指银行在经营活动中所使用的特定凭证，主要包括有价证券和一些重要的空

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白凭证。

四、会计凭证的基本要素

会计凭证的基本要素是指作为银行记账依据的会计凭证上面所载有的相关信息。各种会计凭证所包含的一些基本要素主要为以下八种：

1.填制的日期，即年、月、日； 2.收、付款单位的户名和账号； 3.收、付款单位开户行的名称和行号； 4.货币符号和大小写金额；

5.款项来源、用途或摘要及附件的张数； 6.会计分录和凭证号码； 7.单位按照有关规定的印章； 8.银行及有关人员的印章。

五、会计凭证的处理

（一）会计凭证的填制

银行每发生一笔经济业务，都需要填制会计凭证。填制会计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以填制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。

会计凭证的填制分为现金业务收入的填制和转账业务的填制两种。银行发生一笔现金业务收入或支出时，要二进制一张现金收入或支出传票，只需要填制一张即可。银行发生一笔转账业务时，要分别填制转账借方传票和转账贷方传票，至少填制两张传票，并且借贷双方数额相等。

（二）会计凭证的审核

审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审核凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容主要有以下几点：

1.是否为本行应受理的凭证；

2.凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整、完全，是否超过了有效期限； 3.账号与户名是否相符；

4.大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；

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