借：217103应交税费---未交增值税

贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （6）、上缴地税

摘要应填写：上缴1月份地税 借：217105应交税费---城建税 借：217106应交税费---教育费附加 借：217107应交税费---个人所得税 借：217108应交税费---堤围费

贷：100203银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （7）、上缴季度所得税时：

摘要应填写：上缴第一季度企业所得税 借：217109应交税费---企业所得税

贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （8）、预付账款或应付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时（ 预付账款时做账放到应付账款就可以） 摘要应填写：付款（XXX）

借： 212102应付账款---公司全称

贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （9）、其他应收款：

A、企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项。 摘要应填写：借款（XXX）

借：119101其他应收款---公司全称

贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 B、用现金或者银行结算方式收取借款时： 摘要应填写：收回借款（XXX）

借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 贷：119101其他应收款---公司全称 （10）、各银行内部转账时（比如转税款） 摘要应填写：内部转款

借：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （11）、收到承兑汇票（若同时背书，可提供复印件入账）、承兑汇票背书转让（提供复印件）、贴现：

摘要应填写：收到承兑汇票（安居） 借：111101应收票据---公司全称 贷：113101应收账款---对应公司全称 摘要应填写：承兑汇票背书转让 借：212102应付账款---公司全称 贷：111101应收票据---公司全称 摘要应填写：承兑汇票贴现（安居）

借：100202 银行存款---深发行+支行+账号

借：550404财务费用---贴现息（银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字）

贷：111101应收票据---公司全称

（12）、支付银行发生的手续费、购支票、账户管理费、年费。 摘要应填写：支付银行费用 借：550401财务费用---手续费

贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （13）、收到银行利息

摘要应填写：收到第一季度银行利息

借：100202 银行存款---深发行+支行+账号 借：550402财务费用---利息收入（红字）

假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字

备注：企业发生支票背书转让，必须提供支票复印件（包括正反面）冲“应收账款”或“应付账款” 九：预提当月发生但未取得发票的费用（比如：房租水电管理费）提醒客户尽量不预提费用，因涉及到企业所得税方面，若年终未冲平，要做纳税调整 A、 支付房租水电费，但未取得发票时：

摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费 借：119101其他应收款---（公司全称（房租））

贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 B、 预提房租水电费

摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费

借：550311管理费用---房租费或550310管理费用---水电管理费 贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费 C：取得房租水电费发票时：

摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费 借：218101其他应付款---预提房租水电管理费 贷：113301其他应收款---（公司全称（房租））

十、已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用，计入“其他应收款---待摊费用” A、 支付报刊费，且取得发票时：

摘要应填写：支付2009年1-12月报刊费 借：119101其他应收款---待摊费用

贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 B、 每月平均摊销报刊费时(当月必须摊销) 摘要应填写：摊销报刊费

借：550301管理费用---办公费 贷：119101其他应收款---待摊费用 十一、企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，计入“营业外支出”（比如上缴滞纳金或罚款）营业外支出设二级明细560101 罚款（包括罚款、滞纳金）560102 捐赠支出

摘要应填写：上缴滞纳金或罚款

借：560101营业外支出---罚款或滞纳金

贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 十二：年底结转本年利润：

摘要应填写：结转本年利润（假设本年为亏损）

借：314101利润分配---未分配利润 贷：3131本年利润

假设本年为盈利，账务处理与上相反。 备注：

1、 若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A（公司全称），以此类推。21210201应付账款---上海---A（公司全称） 2、 银行单据必须按每一笔入账。

3、 新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前三个月计入“待摊费用---开办费”；假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用” 2、商贸企业一般纳税人账务处理流程及规范

只列出与《商贸企业小规模账务处理流程及规范》不同之处：

一、购买固定资产：企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣。 借：1501固定资产

借：21710101应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称

二、国内购进货物：企业购进需销售的货物，取得供应商提供的增值税专用发票“发票联”。国外购货：取得海关增值税专用缴款书和海关关税缴款书用入账。 摘要应填写：购货（XXX）或国外购货（香港）

借：124301库存商品---A(设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比如124301库存商品---线路板，12430101库存商品---线路板---XF（代表型号） 借：21710101应交税费---应交增值税---进项税额

贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称（若国外购货银行存款、应付账款科目须进行综合本位币核算）

备注：若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账。 三、销售货物：企业向客户提供商品开出发票，用“记账联”入账。 摘要应填写：销售（XXX）

借：1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---（公司全称） 贷：5101主营业务收入

贷：21710102应交税费---应交增值税---销项税额 若该企业向国外提供商品，账务处理为： 摘要应填写：国外销售（XXXX）

借：100202银行存款或113101应收账款---（公司全称） 贷：510102主营业务收入---外销收入

备注：银行存款及应收账款科目要进行综合本位币核算，国内采购，同时向国外提供商品的企业可享受增值税退税。

四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为： 摘要应填写：转出1月未交增值税

借：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：217103应交税费---未交增值税

若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵。 五、年底结转全年增值税 摘要应填写：结转本年增值税

借：21710102应交税费---应交增值税---销项税额（结平） 贷：21710101应交税费---应交增值税---进项税额（结平）

贷：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税（结平） 若有留抵进项税额，21710101可不结平，余额为留抵进项税额。

八、工业企业账务处理流程及规范

1、工业小规模企业账务处理流程及规范

一、购进原材料：企业购进需加工的原材料，取得供应商提供的发票“发票联”。（无论是商品普通销售发票或增值税专用发票，税额全部计入原材料） 摘要应填写：购原材料（XXX）或国外购货（香港） 借：121101原材料---A(设置数量、单价，可按照大类进行归类设置明细，121101原材料---线路板）

贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称（若国外购货银行存款、应付账款科目须进行综合本位币核算）

二、工业企业分为生产成本，下设直接材料、直接人工、制造费用。 直接材料：即领用材料 摘要应填写：领用原材料

借：410101生产成本---直接材料

贷：121101原材料---A（按照数量金额明细账，采用移动加权平均法领用原材料，不得随意更改方法）

注意：要求客户提供产品的组成清单（即是由几种材料组成），依据当月销售产品的金额及品种来确定领料的金额及品种。

若账面无库存，可进行估价入账后再领用原材料。 （1） 、无库存，估价入账(由客户提供单价) 摘要应填写：暂估入库

借：121101原材料---A（设置数量、单价、金额） 贷：212101应付账款---暂估应付款 （2）、若之后月份取得该商品的发票时，先做购进分录，再用红字做同样分录，但金额与购进金额相同，若购入单价与暂估单价相符直接红冲即可。 摘要应填写：红冲1月份暂估入库

借：121101原材料---A（设置数量、单价、金额）（数量用红字） 贷：212101应付账款---暂估应付款（用红字表示）

若不相符时,先做以上会计分录，再调整之间的差额。分为以下两种情况： （1）、购入单价大于暂估单价。 摘要应填写：调整1月份暂估误差 借：5401主营业务成本

贷：212101应付账款---暂估应付款 （2）、购入单价小于暂估单价做同样分录，用红字表示。

三、直接人工：企业按照不同部门人员工资，分别计入不同会计科目。 摘要应填写：发放1月份工资

借：550305管理费用---工资（管理部门员工工资） 借：410102生产成本---直接人工（车间员工工资） 借：410501制造费用---工资（车间管理人员工资）

贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号