2、支付的小额现金货款及往来款还款需附上对方开具的收据或发票，并附上领导批示的付款审批单。

3、支付借款需填写借款单，且借款单需经借款人及领导签字。

4、费用支出需填写费用报销单，并经领导、会计、出纳、报销人签字。 5、一般不建议大额货款用现金收支。

6、一般纳税人支付取得增值税发票的货款基本不能用现金支付。 7、如现金余额过大或过小，均可通过股东借款或股东垫付款项解决。

8、小企业库存现金不宜过大，一般建议8万以下，一般纳税人企业建议10万元以下。 9、尽量不要出现涉及现金科目的调帐。

10、若企业申请一般纳税人时，出纳需要登记现金日记帐和银行存款日记账。 银行存款? ---本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 一、帐户含义：

1、借记本科目，表示银行存款增加，借方核算：（1）收到货款及往来款项（2）收到银行存款利息（3）存现等

2、贷记本科目，表示银行存款减少，贷方核算：（1）支付货款及住来款项（2）费用支出（3）提现等

3、余额：本科目期末借方余额，反映企业银行存款余额。贷方余额是不可能存在的。 二、注意事项：

1、银行帐户一般分基本账户、一般账户、临时账户、专用帐户，

2、一个公司只有一个基本帐户，但可以有若干个一般帐户或不设一般帐户。 3、基本帐户可提现，还可转帐，但一般帐户只可转帐，不可提现。

4、要求客户提供完整的银行对帐单及相对应的银行回单，尤其是基本户及纳税户。 5、有多种币别存款的企业，应当按照币种分别设置\银行存款日记账\进行明细核算。 6、在多家银行开户的企业，应当按照银行分别设置\银行存款日记账\进行明细核算。 7、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置\银行存款日记账\。每日终了，应结出余额。\银行存款日记账\应定期与\银行对账单\核对，至少每月核对一次。

8、注册资金流向为：注册资金入临时帐户→资本金在临时户验资后→资本金转基本帐户。 9、企业收到支票背书转让，必须提供支票（正反面）复印件入账。

应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的承兑商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 一、 帐户含义

1、借记本科目，表示应收票据增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、贷记本科目，表示应收票据减少，贷方核算：企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

A企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记\银行存款\科目，按贴现息部分，借记\财务费用\等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目

票据贴现利息的计算分两种情况：

（1）不带息票据贴现

贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期

（2）带息票据的贴现

贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 票据到期价值=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)

贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1

贴现利息公式

用公式表示即为：

贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率

日贴现率＝月贴现率÷30

B企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记\材料采购\或\原材料\、\库存商品\等科目，按可抵扣的增值税额，借记\应交税费——应交增值税（进项税额）\科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记\银行存款\等科目。

C商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记\银行存款\科目，贷记本科目。

D因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记\应收账款\科目，贷记本科目。 注意事项：企业收到背书转让或背书转让给其他公司的承兑汇票，要求客户提供承兑汇票复印件（正反面）入账。或者经过几次背书转让的公司，要求注明对应公司名称。 应收账款 ---核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 一、帐户含义：

1、借记本科目，表示应收帐款增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的款项。

2、贷记本科目，表示应收帐款减少，贷方核算：企业收到的款项

3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 二、注意事项：

1、将销售发票及本单位的出库单或送货单按债务人名称分类粘贴。 2、准备齐全收款的银行单据或现金收据与相应的销售发票及本单位的出库单或送货单粘贴。 3、外币结算时，该科目要用复币反映。

4、每个季度定期与客户核对一次应收账款明细。

5、应收账款余额时间最好不超过三个月，时间达到一年以上的应及时处理。

6、第一次向客户提供销售发票未收款时计入该科目，以后月份收到款时冲销该科目。 7、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。

8、对于出现贷方余额，表明预收货款，若办理申请一般纳税人的企业，尽量避免该科目出现贷方余额。

预付账款 ---本科目核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。 一、帐户含义：

1、借记本科目，表示预付帐款增加，借方核算：企业购进货物、接受劳务的预付订金。

2、贷记本科目，表示预付帐款减少，贷方核算：企业收到货款、接受劳务的实现。

3、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未付清的款项。

二、注意事项：

1、将成本发票及客户送货单或本单位入库单按供应商名称分类粘贴。

2、准备齐全付款的银行单据或供应商开具的现金收款收据与相应的成本发票及客户送货单或本单位入库单粘贴。

3、按照供应单位进行明细核算。

4、根据预付款余额要及时提醒客户开具成本发票。

5、第一次向供应商预付款项，未取得商品或者发票时，计入该科目，以后月份收到商品或者发票时冲销该科目。

6、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。

其他应收款 —本科目核算企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项。 一、帐户含义：

1、借记本科目，表示增加，核算发生其他各种应收、暂付款项。 2、贷记本科目，表示减少，核算表示收回或转销各种款项。

3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 二、注意事项：

1．准备齐全付款的银行单据或开具的现金收付款收据。 2．借款附上借款单或借款合同。

3．按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 4、个人借款时金额不宜过大，且时间不宜过长。

5、其他应收款核算个人或企业的款项金额达到10万时必须附有借款合同。 6、注销时，此帐户余额清零。

原材料 —本科目核算工业企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本。 一、帐户含义：

1．借记本科目，表示增加，借方核算（1）企业购进并验收入库的主要材料、辅助材料。（2）外发加工材料入库（3）自制材料入库

2．贷记本科目，表示减少，贷方核算（1）生产领料（2）出售材料（3）外发材料加工 3．本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的成本，不能出现贷方余额。 二、注意事项：

1．材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。

2．生产领用材料及外发材料加工应附上出库单，出售材料应在结转销售材料成本时附上材料出库单。

3．进口材料，应附进口报关单复印件。

4．应当按照材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 5．一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。

6．对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。 7．对于注销的客户，帐户余额要清零。 8．材料的领料要参考企业的物料清单。（建议客户提供）

9．对于一般纳税人企业，要考虑企业的实际库存与账面库存基本一致.

10．收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查账簿进行登记。

库存商品---本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 一、帐户含义：

1．借记本科目，表示增加，（1）企业购进并验收入库的商品。（2）产成品生产验收入库等 2．贷记本科目，表示减少，（1）发出商品（2）结转销售产品成本等 3．本科目的期末借方余额，反映企业库存商品的成本。 二、注意事项：

1．企业购入商品已入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。 2．结转销售产品成本应附上出库单。

3．生产企业产成品验收入库应附上产品成本计算表。

4．本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。 5．一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。

6．对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。 7．对于注销的企业，帐户余额应清零。

包装物及低值易耗品---核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。 一、帐户含义：

1．借记本科目，表示增加，如购入包装物或低值易耗品

2．贷记本科目，表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销 3．本科目的期末借方余额，不允许出现贷方余额。 二、注意事项：

1．企业购入商品入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。 2．领用包装物应附上出库单。

3．对于申请一般纳税人的企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。 4、低值易耗品按照五五摊销法进行摊销

固定资产 —本科目核算企业持有固定资产的原价。 一、帐户含义：

1．借记本科目，表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等 2．贷记本科目，表示减少，如固定资产清理、变卖、盘亏等 3．本科目的期末借方余额反映企业固定资产的账面原价。 二、知识点：

1．下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：

（1）企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。

（2）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。

2．企业融资租入的固定资产，应在本科目设置\融资租入固定资产\明细科目进行核算。 3、固定资产折旧方法有：平均年限法 、工作量法 、双倍余额递减法 、年数总和法。一般情况下固定资产折旧方法采用平均年限法。

3、固定资产计算折旧的最低年限如下：