三、金融保险业 贷款、融资租赁，金融商品转让，金融经纪业和其他金融业务 邮政，电信 经营文化，体育活动的业务（表演，播映、经营游览，培训，体育比赛） 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租凭业、广告业及其他服务 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附属物 5% 四、邮电通信业 五、文化体育业 3% 3% 六、娱乐业 20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%

⑴广告业：（5%）

应纳营业税=（广告收入-广告支出）*5% ⑵货运公司、邮电通讯业：（3%） 应纳营业税=运输收入*3%

其中,国际货物公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(运输收入-运输支出)*3% ⑶代理业：（5%）

应纳营业税=营业收入*5%

其中,国际货物代理公司成本可以抵扣,即应纳营业税=(代理收入-运输支出)*5% ⑷文体教育行业：（3%） 应纳营业税=营业收入*3% ⑸置业公司: （5%） 应纳营业税=营业收入*5% （6）代表处：（5%）

应纳营业税=费用总额/（1-15%）*5%

五、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 为计税依据，深圳的城市维护建设税征收率为7%。

应缴城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*征收率

六、教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，征收率为3%。

应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*征收率 七、印花税：一般企业常用的有： 1、营业帐簿

（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花； （2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。

2、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同，按购销

金额万分之三贴花 。

3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款，按借款金额万分之零点五贴花。 4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同，按保险费金额千分之一贴花 。 5、财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。 八、个人所得税

1，含义：个人所得税是指纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。 2，征税项目和应纳税额计算方法

（1）

工资、薪金所得计税方法

工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除2000元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额， 个人所得税税率表（一）如下： （2） 级数 含税级距 不含税级距 税率速算扣(%) 除数 说明 1 2 3 4 不超过500元的 不超过475元的 5 10 15 20 0 25 125 375 超过500元至2,000元的部超过475元至1,825元的部分 分 超过2,000元至5,000元的超过1,825元至4,375元的部分 部分 超过5,000元至20,000元超过4,375元至16,375元的部分 的部分 超过20,000元至40,000超过16,375元至31,375元元的部分 的部分 超过40,000元至60,000超过31,375元至45,375元元的部分 的部分 1、本表含税级距指以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 5 25 1,375 2、含税级距适用于由纳税人负担税款6 30 3,375 的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付6,375 税款的工资、薪金所得。 超过60,000元至80,000超过45,375元至58,375元7 元的部分 的部分 8 9 超过80,000元至100,000超过58,375元至70,375的元的部分 部分 超过100,000元的部分 超过70,375元的部分 35 40 10,375 45 15,375 ①应纳税额计算公式：

全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－2000元一社保福利 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

② 算年终奖个税：首先要确定月工资是否超过免征额2000，其次确定对应的税率。 年终奖个税的计算分为2种：

1．月工资≥2000，算法如下：首先用年终奖/12 定出税率 算年终奖个税：年终奖*税率-速算扣除数

2．月工资＜2000 ，算法如下：首先用[年终奖-（2000-月工资）]/12 定出税率 算年终奖个税：[年终奖-（2000-月工资）]*税率-速算扣除数 （2）个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额。 个人所得税税率表（二）如下：

① 不超过5000元的部分 5% 0 ② 超过5000元至10000元的部分 10% 250 ③超过10000元至30000元的部分 20% 1250 ④超过30000元至50000元的部分 30% 4250 ⑤超过50000元的部分 35% 6750 应纳税额计算公式：

全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ⑶.主要免税项目

省级人民政府、国务院各部门、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。

三、票据的分类及整理

一、收入成本类：

收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品） 二、银行单据：

分清基本户，纳税户，外币户及用途：提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金 三、费用类：

1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税

村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。 四、整理发票的原则：

1、 先看日期，当月凭证不能有下月单据，前两个月的单据可入到本月。

2、发票分类，收入类取得记账联，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔收入写对应的出库单；购货类取得发票，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔购货写对应的入库单。

3、每月的银行回单都要按银行对账单上的日期整理好，缺回单的用铅笔圈出来，及时同维护沟通。 4、再把整理好的收入类、购货类及银行单据按当月时间发生的前后合在一起进行排序。 5、费用单据一般放到月末做。

6、注意事项：一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。

五、凭证粘贴规范

（1， 现金报销费用要填制费用报销单； （2， 支票头提现或转帐要填制支付证明单；

（3， 费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销

差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等；

（4， 填制费用报销单时要把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科

目无误；

（5， 发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好 （6， 胶水不可过多，粘左上角即可。

（7， 发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；

（8， 增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装

订即可

（9， 销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分

别填制出库单和入库单，产成品同样操作

（10， 大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，零，佰，

仟，万，角，分，元；

费用报销正规做法：报销人填制：报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字。

四、常用会计科目解释

资产类

库存现金-----本科目核算企业的库存现金。 一、帐户含义：

1、借记本科目，表示现金增加，借方核算：（1）企业收到的小额现金货款收入；（2）股东垫付备用金（3）往来款还款（4）提现等 2、贷记本科目，表示现金减少，贷方核算：（1）企业支付的小额现金货款；（2）支付借款（3）各类费用支出。（4）存现等

3、余额：本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。贷方余额是不可能存在的。 二、注意事项：

1、收到现金，需开具现金收据，盖上财务专用章，并附上财务联。