第二章 企业所得税政策
一、判断题
1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ）
2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ）
3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（ ）
4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（ ）
5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（ ）
6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（ ）
8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（ ）
9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（ ）
10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，
1
不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（ ）
11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（ ）
12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（ ）
13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重臵价值计入收入。（ ）
14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（ ）
15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ）
16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的当月起停止计提折旧。（ ）
17、小轿车最低折旧年限为4年。（ ）
18、纳税人将产品用于在建工程不得视同销售确认所得税收入。（ ）
19、企业购臵并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。( )
20、企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。( )
21、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（ ）
22、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（ ）
23、企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销
2
售货物收入。（ ）
24、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（ ）
25、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入实际发生损失的年度进行纳税调整。（ ）
26、企业发生的职工福利费，应该单独设臵账册，进行准确核算。没有单独设臵账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（ ）
27、某非居民企业委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货物，该自然人应视为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ）
28、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（ ）
29、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（ ）
30、企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出不允许扣除。（ ）
31、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（ ）
32、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（ ）
33、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。（ ）
34、从事生产、经营的纳税人加速折旧的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（ ）
3
35、企业向保险公司缴纳的与取得应税收入有关的各类财产和交通工具的保险费用，可在税前扣除。（ ）
36、按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。（ ）
37、企业销售货物涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。（ ）
38、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（ ）
39、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。（ ）
40、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。（ ）
二、单项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ ）。
A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业
2、企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A.10 B.15 C.7 D.5
3、下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是（ ）。
A.债务重组时债务人取得的重组收益 B.依法纳入财政管理的行政事业性收费 C.企业购买国债取得的利息收入
D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 4、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务
4
处理正确的是（ ）。
A.企业应当自生产生物性资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生物性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧
C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
5、下列各项中，关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是（ ）。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
6、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（ ）。
A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
7、企业下列处臵资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ ）。
A.将资产用于加工另一产品 B.将资产移送他人 C.改变资产形状、结构或性能
D.将资产在总机构及其分支机构之间转移
8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。
5
A.居民企业适用税率为25％
B.国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税 C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％
9、某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损15万元，2010年度亏损10万元，2011 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（ ）万元。
A.18.75 B.17.25 C.15 D.25
10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（ ）。
A.生产性生物资产的支出，准予按成本在当期扣除 B.无形资产的摊销年限不得低于10年
C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
11、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列哪个不属于税法规定的合理方法（ ）
A、可比受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法 D、利润分割法
12、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。
A.1 B.1.5 C.2 D.2.5
13、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不应按收入全额计算征收企业所
6
得税的有（ ）。
A.股息 B.利息
C.租金 D.转让财产所得
14、甲创业投资企业2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2010年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（ ）。
A.500万元 B.360万元 C.350万元 D.300万元 15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现
B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
C.股息.红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
D.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
16、根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按( )计入收入总额。出题人：
A.50% B.60% C.70% D.90%
17、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。
A.利息收入，按照合同约定的债务人实际支付利息的日期确认收入的实现
B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认
7
收入的实现。。
D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
18、企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（ ）
A.应纳税所得额的3%以内的部分 B.应纳税所得额的10%以内的部分
C.在年度利润总额12%以内的部分 D.在年度利润总额10%以内的部分
19、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。
A.与生产经营有关的工具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备
20、下列收入是企业所得税不征税收入的是（ ）。出题人：
A.转让财产收入 B.财政拨款收入
C.国债利息收入 D.居民企业之间的股息收入 21、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出（ ）。 A.业务支出 B.管理费用 C.经税务机关审批的资产损失 D.允许抵扣的增值税税款
22、某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。
A.408万元 B.360万元 C.180万元 D.90万元 23、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，应纳企业所得税为（ ）万元。
A. 0.75 B. 1.32 C. 2 D. 3
8
24、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。
A.分别 B.汇总 C.独立 D.就地预缴
25、某企业于2010年3月15日开业,该企业的纳税年度时间为（ ）。
A、2010年1月1日至2010年12月31日 B、2010年3月15日至2011年3月14日 C、2010年3月15日至2010年12月31日 D、以上三种由纳税人选择
26、企业所得税的收入总额包括货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（ ）。
A.折现价值 B.重臵价值 C.市场价值 D.原始价值
27、企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.三日 B.五日 C.七日 D.十日 28、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A.纳税人销售货物给购货方的回扣 B.各项税收滞纳，罚款支出
C.赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 29、某生产企业2011年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接收捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（ ）万元。
A. 450 B. 500 C. 50 D. 300 30、下列不符合企业所得税扣除项目标准的是（ ）。
9
A.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
B.除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除
C. 企业实际支付的合理的工资，薪金支出，准予扣除 D. 提取的用于环境保护，生态恢复等方面的专项资金，准予扣除
31、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A. 手续费支出 B. 烟草企业的广告费 C. 软件生产企业的职工培训费用
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 32、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ ）。
A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本 C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失 33、对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（ ）。
A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除 B.厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除
C.以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除 D.价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除
34、下列无形资产，（ ）可以计算摊销费用税前扣除。
Ａ.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
Ｂ.自创商誉
10
Ｃ.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
Ｄ与经营活动无关的无形资产
35、企业与其关联企业之间业务往来应按下列情况确定价格或费用：（ ）。
A.按照企业对其关联企业的投资情况确定
B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定
C.按照独立企业之间业务往来确定 D.按照行政隶属关系确定
36、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项可以加计扣除（ ）。
A.缴纳的营业税 B.安臵残疾人员所支付的工资 C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失
37、某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2011年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A. 6 B. 6.25 C. 4.75 D. 3.75 38、某企业2011年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（ ）万元。
A. 30 B. 28 C. 20 D. 8
39、2010年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万
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元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
40、某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A.50 B.60 C.70 D.80 三、多项选择题
1、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法，错误的有（ ）。
A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴
B.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库
C.在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
D.二级及以下分支机构不就地预缴
E.三级及以下分支机构不就地预交，其收入、职工工资和资产总额并入二级分支机
2、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。
A.登记注册地标准 B.经营行为实际发生地标准 C.所得来源地标准 D.实际管理机构所在地标准 3、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（ ）
A.是指对企业的生产经营 B.是指对企业的人员 C.是指对企业的账务 D.是指对企业的财
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4、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。
A.提供劳务的场所 B.办事机构
C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场
5、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的有（ ）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
6、《中华人民共和国企业所得税法》中规定的企业所得税税率有（ ）。
A.25% B.18% C.20% D.33%
7、下列（ ）税金在计算应纳税所得额时，不得扣除。
A.企业所得税 B.允许抵扣的增值税 C.消费税 D.营业税
8、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.向投资者支付的股息 B.固定资产转让费用 C.企业支付的财产保险费 D.对外投资期间的投资资产成本 E.子公司支付给母公司的管理费
9、下列说法中符合企业所得税法规定的有（ ）。 A.企业计提的工资薪金支出可以税前扣除
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B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不可以结转以后纳税年度扣除
C.企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除
D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除
10、企业发生下列情形的处臵资产，按规定视同销售确定收入的有（ ）。
A.用于非货币性资产交换 B.用于职工奖励或福利 C.用于股息分配 D.用于对外捐赠
11、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.成本 B.费用 C.损失 D.税金
12、根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（ ）。
A.国债利息 B.存款利息 C.财政补贴 D.财政拨款
E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息
13、根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（ ）。
A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现
B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现
D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入
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E.企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入
14、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ ）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金
C.企业所得税税款 D.经核定的准备金支出
15、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（ ）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现
16、根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售的存货，可以选择的成本计算方法有( )。
A.先进先出法 B.加权平均法 C.后进先出法 D.个别计价法
17、依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ）。
A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出 18、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（ ）类固定资产。
A.技术进步较快 B.产品更新换代较快 C.常年处于强震动 D.常年处于高腐蚀状态 E.价值特别巨大的风险投资类固定资产
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19、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ）。
A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重臵完全价值为计税基础
B.改建的自有固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重臵完全价值为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
20、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列关于企业固定资产计算折旧的最低年限，说法正确的是（ ）。
A.房屋、建筑物，为20年 B.机器、机械，为15年
C.与生产经营活动有关的器具、工具等，为5年 D.电子设备，为3年
21、根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的生产线， C.以融资租赁方式租入的机床 D.与经营活动无关的小汽车
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备
22、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（ ）。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
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B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
E.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
23、关于企业资产损失可以税前扣除的，下列表述正确的是：（ ）。
A．指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失
B．包括：现金损失，存款损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失
C．税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额
D．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入
24、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（ ）。
A.企业各项存货发生的正常损耗
B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D.企业存货因管理不善发生的非正常损失
E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
25、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。
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A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权
26、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有( )。
A.以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益
B.以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积
C.以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积
D.以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失
27、房地产企业2011年取得销售商品房的预售收入，应按预售收入和预计毛利率计算预计毛利额，在申报缴纳企业所得税时，预计毛利额填写在企业所得税年度纳税申报表的（ ）栏目内是错误的。
A.销售（营业）收入 B.纳税调整增加额 C.其他收入 D.纳税调整减少额 28、一国有公司2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%，特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所
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得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。
A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额 B.A国所得的抵免限额是130万元 C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元 E.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
29、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（ ）后余额。
A.不征税收入 B.免税收入 C.各项扣除项目 D.允许弥补的以前年度亏损 E.减免和抵免的税额 30、根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。
A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得 B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
E.非居民企业转让境外房产取得的所得
31、税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、（ ）等。
A.加计扣除 B.减计收入
C.税额抵免 D.费用返还 E.加速折旧
32、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（ ）。
A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则
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33、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。
A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％
B.安臵残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
E.符合条件的技术转让所得，所得额不超过500万元的免税，超过500万元的全额纳税
34、下列关于企业享受安臵残疾职工工资100％加计扣除应同时具备的条件包括（ ）。
A.安臵残疾人员在企业实际上岗工作，并签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议
B.为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了国家规定的社会保险
C.残疾人员创造收入不低于企业当年总收入的10％ D.具备安臵残疾人上岗工作的基本设施
35、下列税收优惠中，符合新的企业所得税法规定的有（ ）。
A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的收入
C.符合条件的技术转让所得是免税收入 D.国家规划布局内的重点软件生产企业，一律减按10％的税率征收企业所得税
E.所有的小型微利企业，都减按20％的税率征收企业所得税
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36、居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
37、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（ ）。
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
38、下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有（ ）。
A. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整
B. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊
C. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
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D. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
39、根据企业所得税法的规定，以下关于纳税地点的规定中，符合规定的是（ ）。
A. 居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B. 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
D. 非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、停止、关闭机构、场所的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告
40、企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权按照下列（ ）方法核定其应纳税所得额。
A.参照同类或类似企业的利润率水平核定 B.按照企业合理的费用加利润的方法核定
C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 四、计算题 1、某企业2010年3月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限10年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定加速折旧。
请问：（1）该企业若采用缩短折旧年限方法，2010年该项固定资产折旧最多可税前扣除多少万元？
（2）该企业若采取双倍余额递减法加速折旧，则2010年度该项固定资产折旧税前可扣除多少万元？
2、2010年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理
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费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2009年度经核定结转的亏损额30万元，无其他调整项目。请计算2010年度该企业应缴纳的企业所得税。
3、某有限责任公司有职工108人，由于其账制不健全，税务机关按照规定采取核定征收方式征收企业所得税。核定的应税所得率为10%，2010年度企业全年收入总额85万元，税务部门认定该企业能够准确核算成本，经核对有关账簿和凭证，全年企业成本费用合计支出为180万元。
请计算该纳税人当年应缴纳的企业所得税。
4、某公司进行2010年企业所得税汇算时，假定会计利润为零，对以下项目未进行纳税调整：（1）在收入中有认购国债利息收入10万元，金融债券利息收入10万元；（2）营业外支出包括赞助机关幼儿园5万元，逾期贷款罚息5万元，支付客户交货违约金支出5万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款6万元。请计算应补缴的企业所得税。
5、某市饮料生产有限责任公司2010年7月5日销售旧仓库一幢，按合同规定取得销售收入850万元。仓库造价原值为520万元，已提取折旧43万元。销售时该仓库的重臵价值认定为880万元，经有关权力机构确认该房还有六成新。该项业务公司只做了下列会计处理：
借：银行存款850万元 贷：盈余公积850万元
请计算应查补的企业所得税。
6、假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本ll00万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
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（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25和职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 7、某境内居民企业2010年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；
（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；
其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购臵并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。
要求计算：
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（1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额；
（3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。
8、某邮电企业2011年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：
(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);
(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;
(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元; (4)管理费用中支付业务招待费50万元; (5)销售费用中列支广告费300万元;
(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。
根据以上事实，请计算该邮电企业2011年应纳的企业所得税。
9、某居民企业2010年境内应纳税所得额为100万元，来自境外A国分公司的税前经营所得折合人民币20万元，A国所得税税率为20%;来自境外B国特许权税前所得折合人民币14万元，B国所得税税率为30%。
已知：该居民企业适用的所得税税率为25% 。要求：根据上述资料，计算该居民企业2010年在我国实际缴纳的企业所得税税额。
10、某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
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（1）取得产品销售收入4000万元； （2）发生产品销售成本2600万元；
（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，新技术开发费用40万元）；财务费用60万元
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 11、某市（地级市）内资房地产开发企业2011年企业所得税情况如下：
（1）营业外支出200万元，其中：未完工的工程发生事故损失80万元，同时取得保险公司赔偿企业损失60万元，已冲减营业外支出；
（2）采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。假设计税所得率为15%。
（3）以开发的商品房一套抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，冲减“应付账款”及房产成本账户。
假定除上述情况外，该企业当年无其它业务，请计算该企业应缴纳多少企业所得税。（只考虑营业税、城建税、教育费附加）
12、新华化工机械制造有限公司（居民企业），系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2008年投建环保项目并于2009年取得首笔收入，2010年应纳税所得额为-50万元。2011年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条
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件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
（2）2011年利润表反映的内容如下： 1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元；2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元； 3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元； 4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
（4）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出35万元，拨缴工会经费20万元。
（5）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配，营业外支出不在环保项目分配。
要求：计算新华公司2011年应缴纳的企业所得税。 13、国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2009年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2010年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况
（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待
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费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2010年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6％）。
（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60％），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。
（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2010年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购臵支出一次性在成本中列支。
（7）销售本公司的原材料一批，销售收入 10万元、增值税额1.7万元，该项业务收入未反映在账务中。
（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（要求：不考虑城建税和教育费附加）根据上述资料回答下列问题：
（1）2010年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计多少万元？（考虑加计扣除因素）。
（2）2010年度该企业实际会计利润多少万元？
（3）该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额多少万元？
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（4）工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计多少万元？
（5）2010年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额多少万元？
（6）2010年度该企业实际应缴纳企业所得税合计多少万元？
14、某国家重点扶持的高新技术企业2011年产品销售收入1800万元，利润总额150万元，发生业务招待费支出12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2010年度应缴纳企业所得税是多少？
15、某企业2007年12月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。用年数总和法计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。 一、判断题
1、对。
【解析】《企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2、错。
【解析】一人有限公司属于法人，适用企业所得税法。 3、错。
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【解析】税法规定企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
4、错。
【解析】税法规定企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
5、错。
【解析】财税[2008]151，不包括出口退税款。 6、错。
【解析】财税[2008]151，企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除。
7、错。 【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
8、错。
【解析】税法规定企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资本成本，不得在发生当期直接扣除。
9、错 。 【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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10、对。 【解析】《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）。
11、对。
【解析】根据企业所得税法实施条例第六十四条： 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为10年；（二）畜类生产性生物资产，为3年。
12.错。
【解析】无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
13、错。
【解析】公允价值。 14、错。
【解析】对外投资成本不得作为投资当期的费用直接在税前扣除，应当在投资收回、转让或处臵时扣除。
15、错。
【解析】纳税人提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时不得扣除。
16、错。
【解析】税法规定固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的次月起停止计提折旧。
17、对。【解析】实施条例第六十条。 18、对。【解析】实施条例第二十五条。 19、错。
【解析】企业购臵并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在
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以后5个纳税年度结转抵免。
20、对。【解析】企业所得税法第五十四条。 21、对。【解析】企业所得税法实施条例第三十二条。 22、错。 【解析】《企业所得税法实施条例》第十一条第二款，
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
23、错。
【解析】《企业所得税法实施条例》第十四条，企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
24、错。
【解析】《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
25、错。
【解析】《企业所得税法实施条例》第三十二条第三款，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
26、错。
【解析】《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号2009年1月4日）四、关于职工福利费核算问题：企业发生的职工福利费，应该单独设臵账册，进行准确核算。没有单独设臵账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行
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改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
27、对。
【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：“非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。”
28、对。【解析】企业所得税法第五十三条。 29、错。 【解析】“不征税收入”是不列入征税范围的收入，不属于税收优惠的范围。
30、对。
【解析】国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函[2009]312号）：关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
31、对。【解析】企业所得税法第三十二条。 32、对。【解析】企业所得税法第五十条。
33、对。【解析】企业所得税法实施条例第七条。 34、对。【解析】企业所得税法实施条例第九十八条。 35、对。【解析】企业所得税法实施条例第四十六条。 36、错。 【解析】条例第30条：企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
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37、错。
【解析】企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
38、对。《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函?2008?875号）。
39、错。
【解析】税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
40、对。【解析】企业所得税法第三十三条及条例第九十九条。
二、单选题 1、D
【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个
人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
2、B 【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条， 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
3、A
【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
4、D
【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，
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折旧年限不得短于3年。
5、B
【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
6、C
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
7、B 【解析】：选项A、C、D均属于内部处臵资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处臵，应缴纳所得税。
8、D
【解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10%征收。
9、C
【解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。
2011年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）
10、A
【解析】生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
11、A
【解析】考查的知识点：企业与关联企业之间业务往来不符合独立交易原则，税务机关进行纳税调整的合理方
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法有哪几种。文件依据：《企业所得税法实施条例》第一百一十一条，企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括： （一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法； （二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（六）其他符合独立交易原则的方法。
12、A
【解析】软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）
13、D
【解析】企业所得税法第十九条，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
14、B
【解析】依据国税发?2009?87号，该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140（万元），则应纳税所得额=500-140=360（万元）。
15.A
【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
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16.D
【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90% 计入收入总额。
17、C
【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
18、C 【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
19、A
【解析】与生产经营有关的器具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。
20、B
【解析】本题考核的是不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。
21、D
【解析】企业所得税法实施条例第三十一条：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
22、B
【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000万元，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408＝360万元。
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23、B 【解析】：本题考核的是企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29（万元），应纳所得税额=5.29×25%=1.32（万元）
24、B
【解析】《企业所得税法》第五十条第二款：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
25、C
【解析】《企业所得税法》第五十三条：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
26、C 【解析】《企业所得税法实施条例》第十三条：企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
27、C
【解析】考查的知识点：企业所得税扣缴义务人将代扣的税款入库的时限。文件依据：《企业所得税法》第四十条，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
28、D
【解析】销售货物时给购货方的回扣支出,不得在所得税前扣除；纳税人因违反法律，行政法规而交付的罚款，罚金，滞纳金，不得扣除，赞助支出属于非广告性质的支
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出，不得税前扣除，纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
29、D
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2011年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）X15%=300（万元），实际发生350+150=500（万元），准予扣除300万元。
30、A
【解析】企业发生的福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，不能在以后纳税年度结转扣除。
31、C
【解析】手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。B、C项不得税前扣除。
32、C
【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（二）项规定，企业所得税款不得扣除。
33、A
【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产等，不得计算折旧扣除。
34、Ｃ
【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。《条例》第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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35、 C
【解析】企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
36、B 【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第三十条， 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（费用扣除标准见条例第九十五条）（二）安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资。（费用扣除标准见条例第九十六条）。
37、A
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。
38、D 【解析】可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12 ＝20（万元）；利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
39、C
【解析】会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）
捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。40、D
【解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）
境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝
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25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
三、多项选择题 1、CD
【解析】选项C，正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税；选项D，应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。
2、AD 3、ABCD
【解析】《实施条例》第四条，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
4、ABCE 【解析】企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
5、ACD
【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定。
6、AC 7、AB
【解析】考查的知识点：准予在计算应纳税所得额时扣
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除的税金包括哪些。文件依据：《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十一条，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
8、ADE
【解析】固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。
9、CD
【解析】选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项B, 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
10、ABCD。【解析】国税函（2008）828号。 11、ABCD 12、AE
【解析】选项B是应税收入；选项C、D是不征税收入；选项A、E是免税收入。
13、BD
【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。
14、A B C 15、DE
【解析】选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确
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认收入的实现。
16、ABD
【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出.加权平均.个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
17、BCD 18、ABCD
【解析】税法规定可采用加速折旧方式的固定资产是指：（1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
19、BCＤ 【解析】《实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重臵完全价值为计税基础；（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
20、ACD
【解析】考查的知识点：税法允许扣除的计算固定资产折旧的最低年限为多少。文件依据：《企业所得税法实施条例》第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，
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为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
21、ABDE 22、ABDE 【解析】 选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。 23、ABCD。【解析】财税（2009）57号。 24、ABCE
【解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。
25、ADE
【解析】财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税?2009?59号）
26、AD 【解析】《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）、《国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复》（国税函?2009?1号）。
27、ACD 28、CD
【解析】企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元）
境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000×25％＝1000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋100×30%＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝1000×600/4000＝150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限
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额＝1000×400/4000＝100（万元），按照限额扣除。
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额＝1000－130－100＝770（万元） 29、A B C D
【解析】企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入，各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额- 不征税收入- 免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。
30、ABD 31、ABCE
【解析】税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
32、BCD
【解析】除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
33、AB 【解析】选项C,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,而不是应纳税额。选项D, 符合条件的非营利组织从事非营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税；选项E，符合条件的技术转让所得，所得额不超过500万元的免税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
34、ABD
【解析】财税?2009?70号：企业享受安臵残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件：（1）依法与安臵的
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每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在企业实际上岗工作。（2）为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（3）定期通过银行等金融机构向安臵的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（4）具备安臵残疾人上岗工作的基本设施。
35、AB
【解析】符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入；国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税；只有符合条件的小型微利企业的所得税税率是20％。
36、ABCE
【解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
37、AB
【解析】企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
38、ABC
【解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳
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税所得额时扣除。
39、ABCD 40、ACD
【解析】企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有：参照同类或类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。
四、计算题 1、（1）若采用缩短折旧年限，最低年限为6年。 年折旧额＝（200＋20－10）÷6＝35（万元） 2010年折旧额＝35×9÷12＝26.25（万元）。 （2）采取双倍余额递减法每年可提取的折旧额： 年折旧率=2/10×100％＝20％
第一年折旧额=（200＋20）×20％＝44（万元） 2010年折旧额＝44×9÷12＝33（万元）。
2、会计利润=5000+80-4100-700-60=220（万元） 公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4（万元），税前准予扣除的捐赠额支出是26.4万元
应纳企业所得税=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（万元）
3、应纳税所得额＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元） 应纳企业所得税额＝20×25%＝5（万元）
考查的知识点：核定征收企业所得税税额如何计算 文件依据：《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》(国税发[2008]30号)第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1-应税所
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得率）×应税所得率
4、调增应纳税所得额：5+6-10=1万元 应补缴企业所得税：（1+1）*50%*20%=0.2万元 5、（1）土地增值税计算：收入 850万 扣除项目 ① 880×0.6=528(万元)
②营业税及附加 850×5%×（1+7%+3%）=46.75(万元) ③印花税 850×0.5‰=0.43(万元) 扣除合计：575.18万元 增值率：(850-575.18)/ 575.18=274.82/575.18=47.78% 应交土地增值税：274.82×30%=82.45（万元） （2）应调增应纳税所得额:
850-（520-43）-46.75-0.43-82.45=243.37(万元) 应补企业所得税: 243.37×25%=60.84(万元) 6、（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+25+4－150×18.5%＝4.25（万元）
（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）
（7）2011年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）
7、（1）该企业的会计利润总额 企业账面利润2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=16
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3.7（万元）
（2）该企业对收入的纳税调整额52万元
2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。
（3）该企业对广告费用的纳税调整额
以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5(万元)；广告费超支400-301.5=98.5（万元）
调增应纳税所得额98.5万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（2000+10）×5‰=10.05（万元）
招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）
该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12.36万元。 （6）该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣50% 该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元）
（7）该企业应纳所得税额
因购臵节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。
该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（万元）。
8、(1)该邮电企业会计利润为30万元;
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(2)纳税调整情况如下： ①工资支出
经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。
②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费
税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)
该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)
该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)
该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。
③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整;
④业务招待费
业务招待费发生额的60%为30万元
税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)
由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。
⑤广告费
广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)
由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。
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