税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费10万元，实际发生的业务招待费15万元，假设不存在其他纳税调整项目。

（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积20万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利30万元。

【实训要求】：（1）计算该企业本年度的应交所得税，并编制相应的会计分录；（2）编制该企业有关利润分配的会计分录。

8、【实训目的】：练习利润的核算。

【实训资料】：某公司20××年全年损益类账户累计发生额如下： 账户名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 营业外收入 营业外支出 投资收益 所得税 借方发生额 980 000 20 000 25 000 80 000 90 000 28 000 19 000 3 000 64 200 贷方发生额 1 400 000 47 000 12 000 【实训要求】：根据上述账户发生额计算以下指标的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）净利润；（4）期间费用。

9、【实训目的】：练习所得税的核算。

【实训资料】：某企业全年实现利润总额 450000 元，本年度营业外支出中有非公益性捐赠支出 5000 元、罚款支出 3000 元、企业对外投资获投资收益 60000 元（被投资企业已

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缴所得税，且税率相同）。本企业适用的所得税税率为25%。该企业每月已按 8000 元预缴了 12 个月的所得税。

【实训要求】：（ 1 ）计算全年应缴的企业所得税； （ 2 ）计算全年已缴的企业所得税； （ 3 ）计算年终应补缴的所得税（或退回多缴的所得税），并作相应的账务处理。

第十章 财务报表

1、【实训目的】：练习资产负债表的核算。

【实训资料】：某公司20××年有关资料如下：年初存货12 000元，应收账款36 000元；本年实现销售收入16 000元；年末流动负债30 000元，流动比率为3；年末有关账户的余额为：“原材料”账户13 800元（借方），“材料采购”账户2 000元（借方）“材料成本差异”账户800元（贷方），“生产成本”账户3 000元（借方），“应收账款—A公司”明细账户28 000元（借方），“应收账款—B公司”明细账户6 000元（贷方）（该企业未提取坏账准备）。 【实训要求】：计算年末资产负债表中“存货”、“应收账款”项目的年末数。

2、【实训目的】：练习资产负债表的核算。

【实训资料】：某企业20××年12月31日有关账户期末余额如下：

账户名称 应收账款 其中：A工厂 B工厂 C工厂 物资采购 原材料 材料成本差异 本年利润 利润分配 借方余额 50 000 36 000 22 000 3 000 100 000 90 000 贷方余额 8 000 500 250 000 - 26 -

生产成本 库存商品 低值易耗品 25 000 60 000 7 000 【实训要求】：根据上述资料，计算该企业20××年12月31日资产负债表中下列项目的金额（列出计算过程）： （1）应收账款；（2）存货；（3）预收账款；（4）未分配利润 。

3、【实训目的】：练习资产负债表的核算。

【实训资料】：某公司20××年1月1日有关项目金额分别为：流动资产120万元，非流动资产180万元，流动负债50万元，长期负债85万元，所有者权益165万元。该公司2010年度发生下列经济业务：

（1） 从银行借入长期借款30万元，该借款用于生产经营周转。 （2） 年末计提长期借款利息3万元。 （3） 用银行存款5万元购入一项专利技术。

（4） 经股东大会决议，用以前年度未分配利润10万元分派现金股利。公司于年末宣告分派现金股利，应付股利尚未支付。

（5） 经批准用资本公积20万元转增股本。

按税法有关规定，该公司20××年享受免征所得税优惠政策。

【实训要求】：计算流动资产、非流动资产、流动负债、长期负债和所有者权益的年末数。

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