借：生产成本 30000

贷：原材料——甲材料 30000 借：生产成本 1410 贷：材料成本差异 1410

【实训要求】：（1）编制会计分录；(2)计算本月甲材料的成本差异率； 材料成本差异率=（-700+5400）/（20000+80000）*100%=4.7% (3)计算本月发出甲材料应负担的成本差异额； 发出材料应负担的成本差异额=30000*(4.7%)=1410 (4)计算月末库存甲材料的实际成本；

结存材料应负担的成本差异=-700+5400-(-1410)=6110 结存材料的实际成本=20000+80000-30000+6110=76110 5、【实训目的】：练习材料按计划成本计价的核算。

【实训资料】：某公司采用计划成本法核算原材料。某月初结存原材料的计划成本为17万元，实际成本为17、5万元；本月入库材料的计划成本为83万元，实际成本为81、5万元。该公司当月发出材料的计划成本汇总如下： 超支用 + 节约用 - 基本生产车间领用 50万元 车间管理部门领用 0、3万元 企业行政管理部门领用 0、2万元 在建工程领用 2万元

【实训要求】：（1）计算当月的材料成本差异率； =0.5+(-1.5)/(17+83)*100%=-1%

（2）计算本月发出材料应负担的材料成本差异额； =(50+0.3+0.2+2)*(-1%)=-0.525 （3）计算月末结存材料的实际成本。

结存材料应负担的成本差异=0.5+（-1.5）-(-0.525)=-0.475 结存材料的实际成本=17+83-52.5+（-0.475）=47.025 6、【实训目的】：练习低值易耗品摊销的核算。

【实训资料】：某企业基本生产车间20××年10月报废2把刀具，每把刀具计划成本80元，

取得残值收入共计10元。该企业低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。当月低值易耗品成本差异率为1%。 借：制造费用 80

贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 80 借：周转材料——低值易耗品（摊销） 160 贷：周转材料——低值易消耗品（在用） 160 借：库存现金 10

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贷：制造费用 10

【实训要求】：根据上述资料编制下列经济业务的会计分录（1）摊销报废刀具的价值；（2）

冲销刀具摊销额；（3）取得残值收入；（4）结转报废刀具应分摊的成本差异。

7、【实训目的】：练习委托加工物资的核算。

【实训资料】：天马公司委托红达加工厂加工材料一批，发出原材料50000元（原支付增值税进项税8500元），支付往返运杂费800元，支付加工费30000元，增值税税率为17%。委托加工材料为应税消费税的产品，天马公司收回后用于连续再加工应税消费品，消费税为1800元。委托加工的物资已收回入库，所有款项均已开出支票支付。 借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 借：委托加工物资 800 贷：银行存款 800 借：委托加工物资 30000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 应交税费——应交消费税 1800

贷：银行存款 36900 借：原材料 80800 贷：委托加工物资 80800 【实训要求】：根据上述资料编制会计分录。

8、【实训目的】：练习包装物的核算。

【实训资料】：利明厂包装物铁桶采用“五五摊销法”进行摊销，6月份有关总账及明细账余额如下：包装物125 200元，其中：库存未用包装物112 000元，出租包装物26 400元，包装物摊销13 200元。其他应付款—包装物押金3 000元。 6月份发生经济业务如下：

（1）收到出租包装物押金40 000元，存入银行。 借：银行存款 40000 贷：其他应付款 40000

（2）租出包装用新铁桶1 000个，每个租金5元，收到租金，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 5000

（3） 以上租出包装用铁桶计划单价为40元，转账，同时摊销其价值的50％。 借：其他业务成本 20000

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贷：周转材料——包装物（摊销） 20000 借：周转材料——包装物（摊销） 20000

贷：周转材料——包装物（在用） 20000

（4）购买单位退回上月份租用的包装用木箱600个，计划单价为40元，已不能再用，办理报废手续，残料作价100元出售，收到现金。同时摊销其剩余价值。 借：其他业务成本 12000

贷：周转材料——包装物（摊销） 12000 借：库存现金 100 贷：其他业务成本 100

借：周转材料——包装物（摊销） 12000 贷：周转材料——包装物（在用） 12000 （5） 以银行存款退回包装物押金2０000元。 借：其他应付款 20000 贷：银行存款 20000

（6）当月包装物成本差异为-3％，计算并结转报废包装物应负担的差异额。 【实训要求】：根据以上资料编制会计分录。

9、【实训目的】：练习存货清查的核算。

【实训资料】：某企业因台风毁损乙材料40公斤，实际单位成本50元，经确认该批原材料应负担的增值税为340元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿1000元。

借：待处理财产损益——待处理流动资产 340

贷：原材料——乙材料 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 借：其他应收款-保险公司 1000

管理费用 1340

贷：待处理财产损益——待处理流动资产 2340

【实训要求】：编制因台风毁损乙材料在报经有关部门批准前后的会计分录。

10、【实训目的】：练习存货减值的核算

【实训资料】：华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。 该公司20××年A材料的有关材料如下：

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（1）4月30日，从外地购入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 借：材料采购 301840

应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 352840

（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗（不影响采购成本，只影响单价）。 借：原材料 305000

贷：材料采购 301840 材料成本差异 3160

（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000 借：存货跌价准备 4000

贷：资产减值损失 4000

【实训要求】：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异；（2）编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

第五章 固定资产

1、【实训目的】：练习固定资产的入账价值的核算。

【实训资料】：20××年7月10日，某公司一次性购进三套不同型号且具有不同生产能力的、不需要安装的设备甲、乙、丙。设备总价款1600000元，增值税进项税额272000元，运输包装费8000元，全部以银行存款支付。假定设备甲、乙、丙分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为756000（0.36） 元、819000（0.39） 元、525000（0.25） 元。 借：固定资产-甲 578880 -乙 627120 -丙 402000

应交税费——应交增值税（进项税额） 272000

贷：银行存款 1880000

【实训要求】：确定设备甲、乙、丙的入账价值，并编制购进时的会计分录。

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