《财务会计实训与练习》

第二章 货币资金

1、【实训目的】：练习库存现金的核算

【实训资料】：以下是华发企业20xx年11月的经济业务： （1）签发现金支票向银行提取现金1500元，以备零星支出。 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500

（2）采购员张林出差，预借差旅费500元。 借：其他应收款——张林 500 贷：库存现金 500

（3）行政部门报销办公用品45元，用现金支付。 借：管理费用 45 贷：库存现金 45

（4）收到海天公司交来出租包装物押金30元。 借：库存现金 30

贷：应付账款——海天公司 30

（5）采购员李明出差归来，报销差旅费430元，并交回余额70元，结清预借款。 借：管理费用 430

库存现金 70

贷：其他应收款——李明 500

（6）盘点库存现金发现短缺100元。经查明，上述现金短缺由出纳人元王梅赔偿，款项尚未收到。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100 贷：库存现金 100 借：应收账款——王梅 100

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100 【实训要求】：编制以上经济业务的会计分录。

2、【实训目的】：练习银行存款、其他货币资金和各种结算方式的核算 【实训资料】：红日工厂7月份发生有关银行存款的收、付业务如下：

（1）销售A产品100件，售价每件150元，货款已由银行划入本企业账户。

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借：银行存款 17550

贷：主营业务收入——A产品 15000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2550

（2）采购员在外地采购，以外埠存款支付材料款9500元。 借：材料采购 9500

贷：其他货币资金——外埠账款 9500

（3）销售B产品200件，每件售价100元，对方单位出具商业承兑汇票。约定3个月到期后付款。

借：应收票据——xx 23400

贷：主营业务收入——B产品 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400

（4）上月签发的银行汇票存款3000元，因未能采购到所需物资申请退款。银行同意退款，转入结算户存款。 借：银行存款 3000

贷：其他货币资金——银行汇票 3000

（5）因到广州采购需要，委托银行汇出存款45000元，在广州工商行开立临时存款户 借：其他货币资金——外埠存款 45000 贷：银行存款 45000

（6）从科海工厂采购材料一批，计价40000元，开出付款期半年的商业承兑汇票结算材料货款。

借：材料采购——xx 40000 贷：应付票据——科海工厂 40000

（7）收到购货单位送来支付其所欠货款1000元的转账支票一张，已存入银行。 借：银行存款 1000 贷：应收账款——xx 1000

【实训要求】：根据以上经济业务编制会计分录。

3、【实训目的】：练习银行存款的清查与核对

【实训资料】：20xx年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88 424元，银行对帐单余额为86 386元，经查对有下列未达帐项：

（1）银行收到托收的销货款1 426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。 （2）银行代扣电费2 408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。 （3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1 946元，银行尚未入帐。 （4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。

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【实训要求】：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

20xx年4月30日 单位:元 项 目 银行存款日记帐余额 加:银行已收、企业未收 减:银行已付、企业未付 调整后的余额 金额 88 424 1 426 2 408 87442 项 目 银行对账单余额 加:企业已收、银行未收 减:企业已付、银行未付 调整后的余额 金 额 86 386 1 946 890 87442

第三章 应收及预付款项

1、【实训目的】：练习现金折扣的核算

【实训资料】：某公司于20xx年5月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价总额为10 000元，增值税额1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，假定现金折扣不考虑增值税。 【实训要求】：（1）5月1日销售实现时； 借：应收账款——某公司 11700 贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 （2）5月9日买方付清货款； 借：银行存款 11700

贷：应收账款——某公司 9800

财务费用 1900

（3）5月18日买方付清货款； 借：银行存款 11700

贷：应收账款——某公司 11583

财务费用 117 （4）5月底买方付清货款。 借：银行存款 11700

贷：应付账款——某公司 11700

2、【实训目的】：练习应收帐款、预付账款的核算

【实训资料】：红光工厂20××年4月发生如下经济业务：

（1）售给甲公司商品一批，价款5000元，增值税款850元，付款条件为2／10，1／20，n

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／30，用银行存款代垫运杂费300元。货款尚未收到。 借：应收账款——甲公司 5850 贷：主营业务收入 5000

应交税费——应交增值税（销项税额） 850

（2）售给乙公司商品一批，价款70000元，增值税额11900元，商业折扣5%，货款尚未收到。

借：应收账款——乙公司 77805 贷：主营业务收入 66500

应交税费——应交增值税（销项税额） 11305

（3）在销货后的第15天，收到甲公司支票一张，偿付业务1）欠下的所有款项。 借：银行存款 5850

贷：应收账款——甲公司 5791.5

财务费用 58.5

（4）收到乙公司支票一张，计39200元，以偿付其部分帐款。 借：银行存款 39200

贷：应收账款——乙公司 39200

（5）准备向丙公司购入一批材料，用银行存款预付货款110 000元。 借：预付账款——丙公司 110000 贷：银行存款 110000

（6）向丙公司购入的材料已运到，价款120 000元，税款20400元，代垫运杂费900元，用银行存款补足余款。 借：材料采购 120900

应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：预收账款 141300 借：预收账款 31300 贷：银行存款 31300

【实训要求】：编制上述经济业务的会计分录。

3、【实训目的】：练习应收票据的帐务处理。

【实训资料】：华兴公司20××年应收票据有关经济业务如下：

（1）收到甲工厂交来面值100 000元，期限60天，年利率6％的商业承兑汇票一张，偿还所欠贷款。

借：应收票据——甲公司 100000 贷：应收账款——甲公司 100000

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