第五章

1、什么是固定成本和变动成本？各有什么特点？请列举物流成本中比较常见的固定成本和变动成本项目。

变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本。变动成本具有如下特点：

? 变动成本总额的正比例变动性，即在相关范围内，其成本总额随着业务量的变动而成倍数变动的特性；

? 单位变动成本的不变性，即无论业务量怎样变化其单位成本都保持在原有水平上的特性。

一般来说，运输过程中的直接材料消耗、工作量法计算的折旧额，流通加工成本中的直接材料、直接人工消耗，按包装量、装卸搬运量计算工资的包装人工费用、装卸搬运人工费用等，都属于变动成本的范畴。

固定成本是指成本总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本。固定成本具有如下特点：

? 固定成本总额的不变性，即在相关范围内，其成本总额总是保持同一水平上的特性； ? 单位成本的反比例变动性，即单位固定成本与业务量的乘积恒等于一个常数的特性即单位成本与业务量成反比关系。 员工工资、按直线法计算的固定资产折旧费及其他与业务量无关的成本费用等都属于固定成本范畴。

2、混合成本的分解方法有哪些？

常见的用于分解混合成本的方法有两大类：一类是侧重于定性分析的方法，如账户分析法、合同确认法、技术测定法等。采用这类分析方法，就是根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析，进而确认哪些成本属于固定成本，哪些成本属于变动成本。另一类是数量分析法，即利用一定期间的业务量与成本数据，采用适当的数学方法进行分析，确定所需分解的混合成本的函数方程，进而将其分解为固定成本和变动成本。常用的此类方法有高低点法、布点图法和回归直线法。

3、如何计算物流系统的保本点和保利点。你觉得企业在运用本量利分析方法的过程中可能遇到哪些困难？

保本点业务量?固定成本总额

单价?（1?营业税率）?单位变动成本保利点营业收入?固定成本总额?目标利润

边际贡献率主要的困难是要分清哪些是固定成本，哪些是变动成本。因为大部分成本有可能都是混合成本，因此要选择合适的方法把混合成本分解成变动和固定成本两个部分，最终把所有成本都归入变动成本和固定成本两类，从而就可以进行保本点和保利点的分析。

4、如何利用安全边际和营业杠杆系数来衡量企业的经营风险？ 安全边际是指实际的（或预计的）销售量或销售额超过盈亏临界点的销售量或销售额的差额。它反映了企业从目前状态至盈亏临界点状态的下降空间有多大，即企业的销售量或销售额降低多少还不至于造成亏损。安全边际可以用于分析企业或物流系统所面临的经营风险大小。安全边际既可以用实物量来表示，也可以用价值量来表示，其公式如下：

安全边际量=实际（或预计）业务量-保本点业务量 安全边际额=实际（或预计）营业收入-保本点营业收入

对于企业的经营来说，安全边际越大，经营风险越低；安全边际越小，其风险越高。 根据成本性态的原理，由于固定成本存在，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动（即利润变动率大于业务量变动率）的现象，就称为经营杠杆，它可以反映企业的经营风险。将经营杠杆量化的一个指标是经营杠杆率，亦称经营杠杆程度，它是指利润变动率相当于业务量变动率的倍数，即

经营杠杆=利润变动率/营业收入变动率 =边际贡献/利润

=（固定成本+利润）/利润

=（营业收入-变动成本总额）/（营业收入-变动成本总额-固定成本总额）

一般来说，固定成本比重较高的企业具有较高的经营杠杆率，而变动成本比重较高的企业则具有较低的经营杠杆率。经营杠杆率能反映企业经营的风险，并帮助管理当局进行科学的预测分析和决策分析。

5、物流成本预算有什么意义？物流成本预算有哪些内容？

物流成本预算，作为物流系统成本计划的数量反映，是控制物流活动的重要依据和考核物流部门的业绩标准。它的作用表现在1）预测成本未来，2）建立成本目标和3）业绩评价与成本控制。

物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。物流成本预算可以按照各种不同的标准进行编制。例如，按照某种物流功能（包装、运输、储存等）编制；按照每个物流部门（如仓库、运输队、装配车间等部门）进行编制；按照每个服务客户编制；按照每个产品编制；按照物流生产过程（供应、生产、销售、退货等）进行编制；按照每个物流成本项目（材料费、人工费、燃料费、办公费、维护费、利息费、折旧费等）进行编制；按照某一物流设备和工具为进行编制等。在每一种形式的物流成本预算中，还可以按照更细的项目对预算进行进一步细化。

6、什么是弹性预算？弹性预算的编制原理是什么？ 所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。

弹性预算的基本原理是：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务

量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。

7、弹性预算的表示方式有哪些？

物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。

公式法是以公式Y=a+bX来表示物流成本弹性预算的方法，而列表法是最常见的弹性预算表示方式。

8、什么是零基预算？零基预算的步骤是什么？

预算按其编制的程序不同可分为调整法和零基法两种。零基法这种编制预算的方法，即零基预算（Zero-based Budgeting, 简称ZBB），也称为“以零为基础编制计划和预算”。零基预算不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。

零基预算的编制步骤与方法如下： 1）按照企业或物流系统计划期的目标和任务，列出在计划期内需要发生各个费用项目，并说明费用开支的目的性，以及需要开支的具体数额；

2）将每项费用项目的所得与所费进行对比，权衡利害得失，并区分轻重缓急，按先后顺序排列，并把其分出等级。一般以必不可少的业务及其发生的费用为第一层次，必须保证；然后依据业务内容和费用多少，依次列为第二层次、第三层次等，作为领导人决策的依据；

3）按照上一步骤所定的层次和顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。

第六章

1、简述物流绩效评价的基本步骤。 物流财务绩效评价的实施步骤为： （1）确定评价工作组织机构

（2）制定评价工作方案。由评价工作组制定评价工作方案，确定评价对象、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和报告形式。

（3）收集和整理基础资料和数据 （4）评价计分 （5）编制报告 （6）评价工作总结

2、物流责任中心有哪些种类？如何对其绩效进行考核？ 所谓物流责任中心，是指由一个主管人员负责，承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位。作为物流活动中心，必须有十分明确的、由其控制的物流活动范围。企业物流责任中心通常可分为三大类：物流成本（费用）中心、物流利润中心和物流投资中心。

物流成本中心的考核指标是可控物流成本，物流利润中心的考核指标是可控利润；而对于物流投资中心来说，考核指标包括投资利润率和剩余收益。

3、物流企业的财务评价指标有哪些方面？分别包含哪些指标？

财务评价指标分为三类。偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。

偿债能力指标一般包括：流动比率、速动比率和资产负债率，已获利息倍数。 营运能力指标包括：应收帐款周转率、流动资产周转率和全部资产周转率。 盈利能力指标包括：营业收入利润率、总资产报酬率和净资产收益率。

4、什么是平衡记分卡？如何利用平衡记分卡确定物流企业的绩效评价指标体系？ 平衡记分卡（Balanced score card）是把财务指标与非财务指标相结合，能够弥补传统绩效评价体系的不足，并将绩效评价与企业战略发展联系起来的一种综合业绩评价方法。

平衡记分卡要求从客户角度、财务角度、内部业务流程角度和学习与成长四个角度分别对物流企业设置评价指标，形成对企业业绩评价的综合指标体系，实现对物流企业的全方位的考核。

5、货主企业的存货资金定额如何确定？

核定存货资金定额的方法通常有周转期计算法、因素分析法和比例分析法等。

周转期计算法，又称为定额日数计算法，是根据各种存货平均每天的周转额和其资金周转日数来确定资金定额的一种方法。存货资金定额的大小取决于两个基本因素：一是资金完成一次循环所需要的日数，即资金定额日数；二是每日平均周转额，即每日平均资金占用额。存货资金定额的计算公式如下：