第一章 课后练习

一、判断题

1、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。 （ × ） 2、财政财务审计，通常称为预防性审计。 （ × ） 3、全面审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。 （ √ ） 4、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。 （ × ） 5、顺查法就是详查法。 （ × ） 6、无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。（ ×）

二、单选题

1、审计行为产生于（ ）。

A.剥削 B.统治 C.受托经济责任 D.经济利益 【答案】C 2、审计的属性是经济监督活动的（ ）。

A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.合法性 【答案】B 3、审计最基本的职能是（ ）。

A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 【答案】C 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ ）。 A.财务审计 B.全部审计 C.内部审计 D.专项审计 【答案】B 5、A市国资委作为X国有独资企业的股权持有者代表，委托ABC会计师事务所对X国有独资企业2009年度财务报表进行审计，该审计的类别属于（ ）。 A.政府审计 B.内部审计 C.经营审计 D.民间审计 【答案】D 6、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ）。

A.局部审计 B.财经法纪审计 C.专项审计 D.民间审计 【答案】C 7、按照预先规定的时间进行的审计，称为（ ）。

A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.定期审计 【答案】D 8、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（ ）。 A.内部审计 B.就地审计 C.经营审计 D.民间审计 【答案】B 9、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（ ）。 A.抽样审计 B.逆查法 C.详查法 D.审阅法 【答案】A 10、CPA与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。下列（ ）

是导致差异的最主要原因。

A.审计方式不同 B.审计性质不同 C.审计独立性不同 D.审计依据不同 【答案】D 11、在审计监督体系中，政府审计的独立性表现在（ ）。

A独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立 【答案】B

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12、注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一

种技术广漠开始在CPA审计过程中运用的是（ ）。 A.18世纪的意大利 B.1844至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.近代 【答案】C 13、下列提法中，不恰当的是（ ）。

A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的

B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，CPA在进行财务报表审计时就应更关注财务

报表的合法性

C.风险导向审计要求CPA通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领

域 D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性

【解析】财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性。 【答案】B

三、多选题

1、审计关系人的组成部分有（ ）。

A.审计主体 B.审计法规 C.审计客体 D.审计委托者 【答案】ACD 2、审计的基本职能有（ ）。

A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济鉴证 【答案】ACD 3、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ）。

A. CPA审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B. CPA审计要适应商品经济的发展 C. CPA审计具有独立、客观、公正的特性 D. CPA审计随企业管理的发展而发展 【答案】ABC 4、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ）。

A.政府审计比CPA审计更具有独立性 B. CPA审计的独立体现为双向独立

C. CPA审计实际上是提供一种有偿服务 D. CPA在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 【解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。 【答案】BCD

第三章 课后练习

一、判断题

1、审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 （ × ） 2、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。 （ √ ） 3、审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（ × ） 4、对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本（ √ ） 5、审计人员如果想要使发表的审计意见有98％的把握，那么审计风险便为2％。 （ √ ） 6、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。 （ × ） 7、甲公司为上市的企业集团，由于其下属子公司数量较多，则各子公司的年度财务报表审计均由其

自行委托会计师事务所进行审计。D公司（甲公司的子公司）于2007年12月委托ABC会计师事

务所对其2007年度财务报表进行审计。由于D公司是甲公司的子公司，所以ABC会计师事务所决定不再与D公司单独签订审计业务约定书。 （ ×）

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8、ABC会计师事务所决定继续接受乙股份有限公司的委托审计其2007年度财务报表。但由于乙公

司2007年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长。会计师事务所决定重新

与乙公司签订审计业务约定书。 （√ ）

二、单选题

1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。

A.在确定的审计风险水平下，CPA应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B. CPA应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C. CPA应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D. CPA应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计 风险对财务报表整体发表意见 【答案】D 2、CPA需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述正确的是（ ） A. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C. 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D. 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【答案】A 3、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。

A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少【答案】A

4、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。

A.重大错报风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 【答案】C 5、审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，则检查风险为（ ）。

A.20％ B.70％ C.95％ D.12.5％ 【答案】D 6、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户余额、交易类别进行（ ）。 A.详细审计策略 B.抽样审计 C.实质性测试 D.控制测试 【答案】C 7、下列各项中，属于与期末账户余额相关的“完整性”认定的是（ ）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录

C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 【答案】B

8、甲公司将2008年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（ ）。

A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性 【答案】C 10、下列能够实现注册会计师一般审计目标中的分类目标的是（ ）

A. 累计折旧的账户余额是合理的 B. 主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C. 有价证券是否按取得时的实际成本入账 D. 所有的销售是否均已发生 【答案】B

三、多选题

1、下列有关审计风险的提法中，正确的有（ ）。

A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性

B. CPA通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险

C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下）

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D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下） 【答案】BC 2、CPA在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中正确的有（ ）。 A. CPA在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 B. CPA在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C. CPA通常选择一个相对稳定、可预测且能反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准

D. CPA在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 【答案】AC 【解析】D项，CPA在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 3、在评价计划阶段确定的重要性水平时，CPA决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（ ）。

A.修改计划实质性程序，以降低检查风险 B.将已评价为中等的重大错报风险改为低 C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低 【答案】AD 4、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，CPA应当采取的必要措施包括（ ）。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要 C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D.如该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则CPA发表保留意见或否定意见【答案】BCD 【解析】如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使CPA认为尚未更正错

报的汇总数不重大，CPA应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

5、注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计的原因主要有（ ） A.财务报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突

B.报表使用者进行经济决策时财务报表是其主要的资料来源 C.经济业务的处理及财务报表编制的复杂性

D.信息不对称 【答案】ABCD

第四章 课后练习

一、判断题

1、在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。 （ √） 2、实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。 （ √） 3、凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （ √） 4、审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。 （ √） 5、审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。 （ √） 6、CPA通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则CPA只需在审计工作底稿中记录形成存货计价的最终结论。 （ ×） 【解析】CPA还应在底稿中记录如何处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。

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