管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资

七、应付福利费

①提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费

注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 ②支付时 借：应付福利费 贷：现金

注：用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

八、应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利

注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

九、其他应付款

①提取工会经费

借：管理费用（工资总额×2％） 贷：其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费

借：管理费用（工资总额×1.5％） 贷：其他应付款-职工教育经费

③应付经营性租赁的租金

借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款

十、其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务）

其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用–矿产资源补偿费 贷：其他应交款–应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购

贷：其他应交款–应交矿资偿费 ②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金 贷：其他应交款–应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资

贷：其他应交款–应交住房公积金 iii实际上交时

借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款

注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。

十一、应交税金

1、增值税

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税金－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款

注：应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务 i购进货物

借：物资采购（价税合计）

贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款

贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金－增–销

③视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–销（计税价*税率） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–进（计税价*税率） 贷：实收资本

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料

应交税金－增–进 贷：银行存款

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－增–进转出 原材料

⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税

借：应交税金–未交增值税 贷：应交税金–增–转出多交增值税 ii转出未交增值税

借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–未交增值税

⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出） ⑦已交税金－上交增值税 借：应交税金－增-已交税金 贷：银行存款

注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目

2、消费税 ①产品销售

i将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资）

在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金－应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴）

借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金–应交消费税 2000 B委托方

a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣 借：委托加工物资（加工费） 80000

应交税金–增（销） 13600（80000*17%） 应交税金–应交消费税 2000 贷：应付账款 113610

b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金－增–销 13600 贷：应付账款 113600

II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税 ③进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款

II免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 借：应收账款

贷：应交税金－应交消费税 注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录