常用会计分录(十章完整版) 下载本文

管理费用(厂部行政管理人员) 营业费用(专设销售机构人员 在建工程(在建工程人员) 应付福利费(医务托幼人员) 其他应付款(工会人员) 贷:应付工资

七、应付福利费

①提取福利费时(按工资总额的14%提) 借:生产成本等(科目同工资的提取) 贷:应付福利费

注:外商投资企业按规定从税后利润中提取 借:利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷:应付福利费 ②支付时 借:应付福利费 贷:现金

注:用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

八、应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借:利润分配-应付股利 贷:应付股利

注:若股东大会与董事会批准的不一致,则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例) 借:应付股利 盈余公积

贷:利润分配-未分配利润

九、其他应付款

①提取工会经费

借:管理费用(工资总额×2%) 贷:其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费

借:管理费用(工资总额×1.5%) 贷:其他应付款-职工教育经费

③应付经营性租赁的租金

借:管理费用、营业费用、制造费用 贷:其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金) 借:银行存款 贷:其他应付款

十、其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例) 借:主营业务税金及附加(主营业务)

其他业务支出(其他业务) 固定资产清理(销售不动产有关) 贷:其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借:管理费用–矿产资源补偿费 贷:其他应交款–应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴,计入成本 借:物资采购

贷:其他应交款–应交矿资偿费 ②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金 借:管理费用–住房公积金 贷:其他应交款–应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借:应付工资

贷:其他应交款–应交住房公积金 iii实际上交时

借:其他应交款–应交住房公积金 贷:银行存款

注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。

十一、应交税金

1、增值税

①一般纳税人购销业务(略)

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借:物资采购(买价*90%) 应交税金-增–进(买价*10%) 贷:应付帐款

注:应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务 i购进货物

借:物资采购(价税合计)

贷:应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借:应收账款

贷:主营业务收入(不含税价) 应交税金-增–销

③视同销售的账务处理(以投资为例) i销售方

借:长期股权投资

贷:原材料/库存商品(成本价)

应交税金-增–销(计税价*税率) 注:若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方,视同购进

借:原材料/库存商品(成本价)

应交税金-增–进(计税价*税率) 贷:实收资本

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借:固定资产/原材料(价税合计) 贷:银行存款 ii购入时不能确认 借:原材料

应交税金-增–进 贷:银行存款

注:如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目,可将税额转入有关科目 借:在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷:应交税金-增–进转出 原材料

⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税

借:应交税金–未交增值税 贷:应交税金–增–转出多交增值税 ii转出未交增值税

借:应交税金–增–转出未交增值税 贷:应交税金–未交增值税

⑥进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非常损失时 借:待处理财产损益-待处流资损益 贷:应交税金-增(进转出) ⑦已交税金-上交增值税 借:应交税金-增-已交税金 贷:银行存款

注:若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税金–未交增值税”科目

2、消费税 ①产品销售

i将产品直接对外销售 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务(视同非货币性交易),计税处理同i iii用应税消费品对外投资,或用于在建工程、非生产机构等,计入有关成本。 借:长期股权投资(用于投资)

在建工程(用于工程) 营业外支出(用于非生产机构) 贷:应交税金-应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方(代收代缴)

借:应收账款(代收代交税款) 2000 贷:应交税金–应交消费税 2000 B委托方

a材料收回后用于连续生产应税消费品,准予抵扣 借:委托加工物资(加工费) 80000

应交税金–增(销) 13600(80000*17%) 应交税金–应交消费税 2000 贷:应付账款 113610

b材料收回后直接用于销售,则将代扣代交的消费税计入成本 借:委托加工物资(含消费税款)100000 应交税金-增–销 13600 贷:应付账款 113600

II委托加工物资为金银首饰,由受托方直接交纳,受托方于交货时 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交消费税 ③进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借:物资采购/固定资产 贷:银行存款

II免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口,可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口,应在计算消费税时 借:应收账款

贷:应交税金-应交消费税 注:①收到外贸企业退回的税金 借:银行存款 贷:应收账款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时,作相反的分录