注：转增资本时
借：资本公积–其他资本公积 贷：实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
三、投资的期末计价（略）
四、委托贷款
①发放贷款
借：委托贷款－本金 贷：银行存款
②按期计提利息
借：委托贷款－利息
贷：投资收益－委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 ③期末计价（略）
第四章 固定资产
一、增加 （如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入
借：在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资
借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出 应付工资
iii交付使用
借：固定资产 贷：在建工程 ②投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 ③接受捐赠
借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 ④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造 I自营工程 i购入工程物资
借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资
借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品
借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货
借：原材料
应交税金－增（进）
贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款
借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用
借：固定资产 贷：在建工程 ⑦无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）
二、减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） ②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理
⑤出售、报废、毁损 i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
三、固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借： 累计折旧 贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
四、固定资产的后继续支出
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： ①延长固定资产的使用寿命 ②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产
借：在建工程