②重新收回时

借：应收账款 贷：管理费用

借：银行存款 贷：应收账款 2、备抵法

①提取坏账准备金时

借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时

借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时

借：应收账款 贷：坏账准备

借：银行存款 贷：应收账款

五、应收票据(见后)

第三章 一、短期投资

①购入

借：短期投资--股票/债券/基金X 应收股利/应收利息 贷：银行存款 其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借： 银行存款

贷：应收股利/应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息

借：银行存款/现金

贷：短期投资－股票/债券X

投 资

③转让、出售

借：银行存款

短期投资跌价准备－股/债X 贷： 短期投资 －股票/债券X

[应收股利/应收利息] [投资收益－出售股/债X]

二、长期股权投资投资

1、取得

①以现金资产投资同上 ②以非现金资产投资（见后） 2、成本法

①初始投资或追加投资同取得 ②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前

借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－X企业 II投资年度 i属于投资前的

借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－X企业 ii属于投资后的

借：应收股利

贷：投资收益－股利收入 III投资年度以后（按公式计算）

借：应收股利

贷：投资收益－股利收入

[长期股权投资－X企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 3、权益法

①初始投资或追加投资同上 ②股权投资差额的处理 i取得时确认

借：长股权投资–企业–投资贷成本 贷：银行存款 借：[长期股权投资–企业–股投差额] 贷：[长股权投资–企业–投资成本] ii摊销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：资本公积－股权投资准备 ③被投资单位实现净损益的处理 I净利润

i被投资单位实现净利润时

借：长期股权投资–企业–损益调整 贷：投资收益–股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时

借：应收股利–企业（实际数） 贷：长股权投资–企业–损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整

注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

借：长期股权投资–企业–损益调整 （确认的损益－未减记的） 贷：投资收益–股权投资收益 ④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理

借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”

4、成本法与权益法的转换 ①权益法转换为成本法 I转换时

借：长期股权投资–企业

贷：长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的

借：应收股利

贷：长期股权投资–企业 ii属于尚未记入投资账面价值的

借：应收股利 贷：投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

借：长期股权投资–企业 贷：投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

借：长期股权投资–企业–投资成本 200 –企业–股权投资差额 1 –企业–损益调整 5 –企业–股权投资准备 2

贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积–股权投资准备 2 ii追加投资时

借：长期股权投资–企业–投资成本 302 贷：银行存款 302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

借：长期股权投资–企业–股投差额 2 贷：长股权投资–企业–投资成本 2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

借：长期股权投资–企业–投资成本 7 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 5、短期投资划转为长期投资

借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资

6、长期股权投资的处置 ①损益的确认

借：银行存款

长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资

[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积准备项目的处理

借：资本公积–股权投资准备 贷：资本公积–其他资本公积