图1 南宁骏业公司销售毛利率分月一览表
要求：（1）结合资料指出审计人员最应该关注哪个月份的主营业务收入和主营业务成本？并简要说明理由。
（2）完成《主营业务收入审定表》的编制。
主营业务收入审定表 客户：南宁骏业公司 截止日：2005年12月 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 未审数合计 调整数 审定数 合计 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月29日 日期：2006年1月30日 其中：主要产（商）品或大类 索引号：D1-1 页 次：1/1
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审计说明及调整分录： 审计结论：
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练习四参考答案
一、单选题 题号 答案 1 C 1 ABCD 2 D 2 BC 3 D 3 ABCD 4 D 4 ABC 5 D 5 ABCD 6 C 6 ABC 7 C 7 AB 8 C 8 ABC 9 A 9 BD 10 B 10 ABD 二、多选题 题号 答案 三、判断题 题号 答案 1 √ 2 × 3 × 4 × 5 √ 6 × 7 √ 8 √ 9 √ 10 × 四、名词解释
1.答：是指按经济业务的共性而设计的，与大多数用户的计算机系统兼容的，具有强大审计功能的计算机程序。
2.答：是指借助于计算机和抽样软件从被审单位数据文件中抽取审计样本。 五、简答题 答：我国计算机审计技术发展的不足主要在于应用环境的滞后、计算机审计人才的缺乏和审计软件的功能缺陷，其主要原因：一是国内审计软件应用性和成熟度比较差，实用性和可操作性较差，无法面对开放性的被审对象的需要；二是有关人员对计算机审计认识水平不高、重视程度不够，审计业务人员计算机操作能力水平低；三是计算机审计建设资金有限，计算机审计建设尚未建立统一的标准和规范。为适应审计环境的变化，计算机审计应继续强调审计手段的不断改革和计算机技术在审计工作中的应用，要求政府采取各种措施重视并推动审计信息化建设，加快计算机审计人才培养，促进审计软件市场合理发展。 六、业务处理题
1.（1）应重点关注12月份的主营业务收入和主营业务成本。因为12月份的销售毛利率相比其他月份来说大大偏低，可能是虚增销售收入或者少结转成本。 （2）
主营业务收入审定表 客户：南宁骏业公司 截止日：2005年12月 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 合计 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月29日 日期：2006年1月30日 其中：主要产（商）品或大类 A产品 索引号：D1-1 页 次：1/1 1,018,500.00 612,600.00 860,550.00 730,200.00 691,200.00 843,600.00 832,840.00 722,750.00 1,018,500.00 612,600.00 860,550.00 730,200.00 691,200.00 843,600.00 832,840.00 722,750.00
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9月 10月 11月 12月 未审数合计 调整数 审定数 审计说明及调整分录： 844,500.00 721,480.00 844,340.00 710,020.00 9,432,580.00 -80,000.00 9,342,580.00 844,500.00 721,480.00 844,340.00 710,020.00 9,432,580.00 -80,000.00 9,342,580.00 被审单位2005年12月30日110#记账凭证确认一笔80000元的赊销收入，经查实2006年1月5日才发出货物和开具销售发票，属提前确认收入，应调减2005年12月的主营业务收入。 借：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 贷：应收账款 93600 审计结论：经审计调整后，主营业务收入发生额可以确认。 2.
银行存款余额调节表 客户： 欣欣公司 截止日：2005年12月31日 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月5日 日期：2006年1月6日 币别：人民币 银行对账单余额：183000 索引号： A1-3-1 页 次：1/1 银行名称及账号：工行125691332145611013 企业银行存款日记账余额：185000 调整内容 单位及内容 收到外地汇款 金额 30000 1800 调整内容 单位及内容 存入转账支票 开出#133 金额 2800
3200
182600 加：银行已收，企 业尚未入账金额 遗失空白支票减：银行已付，企 业尚未入账金额 被冒用 提现 代扣通信费 调整后企业银行存款 日记账余额 审计说明及调整分录： 无 加：企业已收，银行尚未入账金额 减：企业已转账支票 付，银行尚未29000 入账金额 1600 182600 调整后银行对账单余额 审计结论：经调节后，欣欣公司银行存款日记账余额与银行对账单一致，余额可以确认。
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