计算机审计练习一

一、单项选择题

表1 Excel工作表（部分）

1 2 3 4 A 1000 4000 5000 B 200 500 800 C 300 700 900 D 600 300 500 E 150 240 360 F 520 769 442 G H 1.若在G1单元格输入“=ABS（A1：A3）”，则G1的数值为（）。 A、10000 B、0.2 C、100 D、6000 2.若在F4单元格输入“=$A$1+$B$2-C3+D4”，则F4的数值为（）。 A、-900 B、600 C、100 D、返回错误提示 3.若在H3单元格输入“=IF（A1-C3>0，A1-C3，B2+D4）”，则H3的数值为（）。

A、100 B、500 C、0 D、返回错误提示 4.若在H4单元格输入“=COUNTIF(A1:F3,500)”，则H4的数值为（）。 A、0.2 B、1 C、2 D、返回错误提示

5.可以通过审计之星对被审单位资料进行审计的审计程序有（）。 A、观察 B、函证 C、询问 D、重新计算 6.下列审计活动中，不属于计算机审计活动的是（ ）。 A、审计人员对被审单位的电子数据所进行的审计

B、审计人员用计算机审计方法和技术对被审单位账簿所进行的审计

C、审计人员利用计算机审计方法和技术对被审单位信息系统所进行的审计 D、审计人员用手工审计方法和技术对纸质账簿所进行的审计

7.在利用审计之星开展审计时，以下属于系统提供的账表检查内容的是（）。 A、对期末期初余额结转一致性的检查 B、审计程序设定 C、会计凭证设置检查 D、主要会计报表比较 8.以下不属于数据库管理软件的是（）。

A、MS SQL B、Access C、Visual FoxPro D、PowerPoint 9.利用审计之星的“编制调整分录”功能操作属于（ ）。

A、计划阶段 B、实施阶段 C、完成阶段 D、后续审计阶段

10.要检查被审单位账务余额是否处于正常的借贷方向，可借助审计之星的（）功能。

A、期末期初结转一致性检查 B、账表核对一致性检查 C、会计科目规范设置检查 D、账户余额异常方向检查

二、判断题

（）1.计算机技术的应用并不改变审计目标和风险评估的原则性要求。 （）2.计算机审计取证的切入点是信息系统和底层电子数据。

（ ）3.计算机软件在存储被审计单位数据时并不存储账簿和报表。

（ ）4.电子数据是指被审单位系统生成的财务数据，不包括与被审单位 相关的外部数据。

（ ）5.对审计过程中发现的问题都要编制调整分录。 （）6.金审工程二期工程的主要目的是软件应用。 （）7.AO系统是指审计管理系统。

（）8.通过任何审计软件都可以很方面地查阅被审单位的原始凭证。 （）9.凭证停走抽样功能适用于对各个账户的细节测试。

（）10.系统设计人员比较熟悉系统的性能，可以兼任系统操作员。

三、名词解释题

1.远程网上审计模式 2.受控处理法 3.平行模拟法 4.检查风险

四、简答题

在计算机审计中，被审单位电子数据的采集方式有哪些？

五、业务处理题

1.请根据图1回答以下问题：

（1）该图表明审计人员采用了哪些收集证据的审计程序？使用了哪一种财务分析方法？

（2）比较异常的月份是哪些月份？为什么？ （3）请代审计人员写出审计结论。

图1 被审单位1-12月主营业务收入发生额

2.根据大华公司董事会的委托，诚信会计师事务所对大华公司2010年度会计报表进行审计。具体审计内容和范围包括：对大华公司2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表和现金流量表以及会计报表附注的公允性和合法性进行审计。审计重点内容：主营业务收入、货币资金、应付账款等。审计时间从2011年1月5日至2月1日。审计人员安排是：项目负责人陆川（注册会计师），项目小组成员有：张力（助理）、王维（审计师）、李平（注册会计师）。具体分工是：销售与收款业务循环由张力负责，采购与付款业务循环由王维负责，货币资金及其他业务循环由李平负责，工作底稿复核及审计报告由陆川负责，审计总体策略由李平编写。审计工作进度是：审计准备阶段4天，审计实施阶段19天，审计报告阶段4天。经初步评估，审计项目组对大华公司审计重大错报风险暂定为50%，检查风险暂定为10%，同时按资产的1%和总收入的0.5%确定报表层次重要性水平。（被审单位总资产为800万元，2010年销售收入为2400万元） 要求：根据以上内容编制总体审计策略。

审计总体策略

被审计单位： 编制人： 日期 ： 索引号：A9 截止日： 复核人： 日期： 页次：1/1

一、委托审计的目的、范围 二、审计策略 由于被审单位内控不规范，拟不进行控制测试而按业务循环开展实质性测试

三、评价审计风险： 四、重要审计领域： 五、重要性水平初步估计： 六、计划审计日期及时间预算： 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 备注 分工

3.审计人员获知与审计有关的下列业务：

（1）经审计，发现大华公司2010年12月28日销售给甲公司A产品100吨，共计100000元，增值税为17000元，并于当日发货。该公司在2011年1月10日才对该项交易做出会计处理，款项尚未收到。

（2）大华公司按应收账款余额百分比法计提坏帐准备，2010年应收账款年末余额1200000元，年初坏账准备余额为5000元，坏账准备提取率为5‰。 （3）大华公司2010年的财务会计报告于2011年2月10日经批准对外报出。经查明，大华公司2010年12月20日与甲企业签订购货合同，但大华公司最终没有执行该合同，为此甲企业根据合同规定于2010年12月31日要求大华公司支付违约金10万元。大华公司在编制2010年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于2011年1月5日达成协议，由大华公司支付给甲企业10万元违约金，该款项尚未支付。 要求：综合考虑材料（1）、（2）、（3），编制调整分录或者重分类分录（不考虑对利润及所得税的影响）。

练习一参考答案

一、单选题 题号 答案 1 A 2 B 3 A 4 C 5 D 6 D 7 A 8 D 9 C 10 D

二、判断题 题号 答案 1 √ 2 √ 3 √ 4 × 5 × 6 √ 7 × 8 × 9 × 10 × 三、名词解释题

1.答：通过设立审计服务器，从被审计单位实时下载数据，通过网络开展远程审计。

2.答：是指审计人员通过被审程序对实际业务的处理进行监控，查明被审程序的处理和控制功能是否恰当有效的方法。 3.答：是指审计人员自己或请计算机专家编写具有与被审程序相同处理和控制功能的模拟程序，用这种程序处理当期的实际数据，把处理结果与被审程序的处理结果进行比较，以评价被审程序的处理和控制功能是否可靠的一种方法。

4.答：是指某一认定存在错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

四、简答题 答：（1）利用审计软件直接采集数据。 （2）利用数据库管理系统采集数据。 （3）利用数据分析工具采集数据。 （4）利用嵌入审计程序采集数据。 （5）通过拷贝财务备份数据采集数据。

五、业务处理题

1.（1）分析程序；趋势分析法

（2）异常月份为1月和2月；因为这两个月与其他月份相比差异过大。 （3）全年各月主营业务收入平均在80万元左右；1月、2月、12月应作为重点审查月份。 2.

审计总体策略

被审计单位：大华公司 编制人：李平 日期 ：2011年1月5日 索引号：A9

截止日：2010年12月31日 复核人：陆川 日期：2011年1月5日 页次：1/1

一、委托审计的目的、范围 对大华公司2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表和现金流量表以及会计报表附注的公允性和合法性进行审计 二、审计策略 由于被审单位内控不规范，拟不进行控制测试而按业务循环开展实质性测试 三、评价审计风险： 审计风险=50%*10%=5% 四、重要审计领域： 主营业务收入、货币资金、应付账款 五、重要性水平初步估计： 总资产的1%即：800*1%=8万元 六、计划审计日期及时间预算： 审计时间从2011年1月5日至2月1日；审计准备阶段4天，审计实施阶段19天，审计报告阶段4天 七、审计小组组成及人员分工： 职务或职备分工 注 姓名 陆川 李平 王维 张力 称 注册会计师 注册会计师 审计师 助理 工作底稿复核及审计报告 货币资金及其他业务循环 采购与付款业务循环 销售与收款业务循环 3.（1）借：应收账款117000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 17000

主营业务收入 100000

（2）借：资产减值损失 1585 贷：坏账准备 1585

（3）借：营业外支出 100000 贷：其他应付款 100000

计算机审计练习二

一、单项选择题

1.审计软件按其适用范围可划分为（ ）。

A、审计工具软件和审计管理软件 B、联网审计软件和审计管理软件 C、联网审计软件和非联网审计软件 D、通用审计软件和专用审计软件 2.下列选项中，（ ）是常用的应用软件。

A、Windows B、Ms-dos C、Unix D、Word 3.下列选项中，不属于审计计划阶段内容的是（）。

A、了解被审计单位的基本情况 B、确定审计工作进度及时间、费用预算 C、编制调整分录 D、评估重大错报风险 4.在Excel工作表中，在P8单元格输入“=SUM（P4：P7）”表示（ ）。 A、计算单元格P4中的数据与单元格P7中的数据之商 B、计算单元格P4、P5、P6、P7中的数据之商

C、计算单元格P4中的数据与单元格P7中的数据之和 D、计算单元格P4、P5、P6、P7中的数据之和

5.在被审单位仅同意提供财务系统导出的账套备份文件的情况下，应当采用（）方式将被审单位财务数据导入审计软件。

A、嵌入审计程序 B、手工输入

C、连接被审单位数据库系统 D、利用数据接口软件转化为中间结果 6.注册会计师出具（）审计报告时，不必增加意见说明段。

A、否定意见 B、保留意见 C、无保留意见 D、无法表示意见 7.若发现被审单位某笔赊销业务的发运凭证、销售发票与应收账款明细账记录的日期不属于同一会计期间，则被审计单位违反了（）认定。

A、存在 B、完整性 C、截止 D、权利和义务 8.“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（ ）有关。

A、会计报表数据的高估和低估 B、会计报表的分类错误和计算错误 C、会计报表数据的低估和高估 D、会计报表的舞弊和违法行为

9.（）是根据账户对应关系的原理检查账户记录是否正确的一种审计疑点查证方法。

A、经济活动分析法 B、审计预警 C、账户分析法 D、凭证抽样 10.在使用审计之星软件辅助审计时，可通过（ ）功能检查被审单位提供的账务数据中是否存在借贷不平的会计凭证。 A、凭证异常对应检查 B、凭证借贷平衡检查 C、凭证典型对应检查 D、对应科目检查

二、判断题

（）1.计算机测试包括对被审单位的内部控制测试和实质性程序。 （）2.计算机系统就是计算机硬件系统。

（）3.审计人员对被审单位Excel财务数据所进行的审计属于计算机审计。 （）4.趋势分析法可以揭示出被审计单位一定时期财务状况变化趋势。 （）5.录音资料也可以成为审计工作底稿的组成部分之一。

（）6.远程网上审计模式是指审计人员携带个人电脑到被审计单位现场独立开展审计业务的审计工作方式。

（）7.计算机方式和手工方式下的审计只是审计对象不同，审计技术方法是完全相同的。

（ ）8.计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

（ ）9.在使用计算机辅助审计时，不能通过Excel生成审计报告。

（ ）10.在进行销售收款循环审计时，一定要先对销售收款内部控制进行评价后才能对具体的账户进行实质性审计。

三、名词解释题

1.通用审计软件 2.计算机辅助审计方法 3.趋势分析法 4.审计预警分析

四、简答题

结合所学知识分析我国计算机审计技术发展的不足之处。

五、业务处理题

1.审计人员在审计欣欣公司银行存款时，发现该公司2010年12月31日银行存款日记账账面余额为185000元，银行对账单余额为183000元。审计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况：

（1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款30000元，银行存款日记账无此记录。

（2）12月14日，银行付出1800元，经查系采购员不慎遗失的空白转账支票被人冒用。

（3）12月29日，从银行提取现金29000元，银行存款日记账无此记录。 （4）12月30日，银行存款日记账显示存入银行转账支票一张，计2800元，银行对账单无此记录。

（5）12月31日，银行对账单显示代扣通信费1600元，银行存款日记账无此记录。

（6）12月31日，公司开出#133转账支票1张，金额为3200元，银行对账单无此记录。

要求：根据下列资料完成《银行存款余额调节表》工作底稿的编制。

. 银行存款余额调节表

客户： 截止日： 编制人：张三 复核人：李四 日期：2011年1月5日 索引号： A1-3-1 日期：2011年1月6日 页 次：1/1 币别：人民币 银行对账单余额： 银行名称及账号：工行125691332145611013 企业银行存款日记账余额： 调整内容 单位及内容 加：银行已收，企 业尚未入账金额 减：银行已付，企 业尚未入账金额 调整后企业银行存款 日记账余额 金额 调整内容 加：企业已收，银行尚未入账金额 减：企业已付，银行尚未入账金额 单位及内容 金额 调整后银行对账单余额 审计说明及调整分录： 审计结论： 2.根据以下资料将《库存现金盘点表及审定表》的所有空白处填写完整。 ．．．．．

2011年1月13日库存现金盘点结果 面值（元） 100 数量（张） 60 50 20 20 1 10 5 5 2 1 15 0.5 7 0.2 11 0.1 20 0.05 0.01 5 0 2011年现金日记账记录：2011年1月1日-1月13日，现金收入累计784920.98元，累计支出890028.11元，借方余额8102.95元。另有2011年1月13日未记账现金收入凭证合计3525元，现金支出凭证合计4525元。2010年12月31日，现金日记账账面余额为113210.08元。 库存现金盘点表及审定表 被审计单位：A单位 库存现金（单位：元） 货币面额

盘点日：2011年1月13日 追溯至资产负债表日（单位：元） 项目 金额 账目（单位：元） 项目 金额 张数 金额 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 0.05 0.02 0.01 合计 现金日记账账面数 加: 未记账收入凭证 减: 未记账付出凭证 加: 跨日收入 减: 跨日借条 调整后现金余额 实点现金 长款 短款 审计结论： 0 0 1.现金盘点日调整后余额 加: 审计截止日至现金盘点日的支出 减: 审计截止日至现金盘点日的收入 审计截止日账面应结存余额 2.审计截止日账面余额 3.审计调整： 加：调整（1） 减：调整（2） 4.审 定 数 113210.08 0 0

练习二参考答案

一、单选题 题号 答案 1 D 2 D 3 C 4 D 5 D 6 C 7 C 8 C 9 C 10 B

二、判断题 题号 答案 1 ⅹ 2 ⅹ 3 √ 4 √ 5 √ 6 ⅹ 7 ⅹ 8 √ 9 ⅹ 10 ⅹ

三、名词解释题

1.答：是指按经济业务的共性而设计的，与大多数用户的计算机系统兼容的，具有强大审计功能的计算机程序。

2.答：是指审计人员利用计算机审计软件对被审单位进行审查，以查找审计线索、收集审计证据的技术方法。

3.答：是指把被审计单位较长时期内的各项财务数据进行比较，以揭示被审计单位在一定时期内财务状况变化趋势的一种分析方法。

4.答：是指通过计算机审计软件设置各类指标的限定值范围，当被审计单位的某个数据超出该设定范围时，能够自动给出提示，以便审计人员查找审计线索的分析方法。

四、简答题

答：我国计算机审计技术发展的不足主要在于应用环境的滞后、计算机审计人才的缺乏和审计软件的功能缺陷，（5分）其主要原因：一是国内审计软件应用性和成熟度比较差，实用性和可操作性较差，无法面对开放性的被审对象的需要；二是有关人员对计算机审计认识水平不高、重视程度不够，审计业务人员计算机操作能力水平低；三是计算机审计建设资金有限，计算机审计建设尚未建立统一的标准和规范。为适应审计环境的变化，计算机审计应继续强调审计手段的不断改革和计算机技术在审计工作中的应用，要求政府采取各种措施重视并推动审计信息化建设，加快计算机审计人才培养，促进审计软件市场合理发展。

五、业务处理题（ 1.

银行存款余额调节表 客户： 欣欣公司 编制人：张三 日期：2011年1月5日 日期：2011年1月6日 币别：人民币 银行对账单余额：183000 索引号： A1-3-1 页 次：1/1 截止日：2010年12月31日 复核人：李四 银行名称及账号：工行125691332145611013 企业银行存款日记账余额：185000 单位及内容 收到外地加：银行已收，企 业尚未入账金额 汇款 遗失空白支票被冒减：银行已付，企 业尚未入账金额 用 提现 代扣通信费 调整后企业银行存款 日记账余额 审计说明及调整分录： 无 1800 调整内容 金额 调整内容 单位及内容 金额 企业已 30000 加：收，银行尚 未入账金额 存入转账支票 开出#133 2800

减：企业已付，银行尚转账支票 3200 29000 未入账金额 1600

182600 调整后银行对账单余额 182600 审计结论：经调节后，欣欣公司银行存款日记账余额与银行对账单一致，余额可以确认。

2. 库存现金盘点表及审定表 被审计单位：A单位 库存现金（单位：元） 货币面额 100 50 盘点日：2009年1月13日 追溯至资产负债表日（单位：元） 项目 金额 7102.95 894553.11 账目（单位：元） 项目 现金账面数 加: 未记账收入凭证 张数 60 20 金额 6000 1000 金额 8102.95 1.现金盘点日调整后余额 3525 加: 审计截止日至现金盘点日的支出 减: 审计截止日至现金盘点日的收入 审计截止日账面应结存余额 2.审计截止日账面余额 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 0.05 0.02 0.01 合计 1 5 2 0 15 7 11 20 5 0 0 20 50 10 0 15 3.5 2.2 2 0.25 0 0 减: 未记账付出凭证 加: 跨日收入 减: 跨日借条 调整后现金余额 实点现金 长款 短款 4525 0 0 788445.98 113210.08 113210.08 7102.95 3.审计调整： 7102.95 加：调整（1） 0 0 减：调整（2） 4.审 定 数 0 0 113210.08 审计结论：经审查，库存现金科目余额可以确认。 7102.95

计算机审计练习三

一、单项选择题

1.审计软件按其适用范围可划分（）。

A、审计工具软件和审计管理软件 B、联网审计软件和审计管理软件 C、联网审计软件和非联网审计软件 D、通用审计软件和专用审计软件 2.若初次打开审计之星发现系统生成的被审单位的资产负债表没有数据或者借贷不平衡，应该（）。

A、重新导入被审单位数据 B、进行报表项目定制 C、查看总账和明细账余额 D、计算辅助账 3.下列选项中，不属于审计计划阶段内容的是（）。

A、了解被审计单位的基本情况 B、确定审计工作进度及时间、费用预算 C、编制调整分录 D、评估重大错报风险

表1 Excel工作表（部分）

1 2 3 4 A 100 400 500 B 200 500 800 C 300 700 900 D 600 300 500 E 150 240 360 F 520 769 442 G H 4.在表1中，若在G1单元格输入“=SUM（B1：B3）”，则G1的数值为（）。 A、-600 B、600 C、1500 D、0.75 5.在表1中，若在H2单元格输入“=SUM（A1：F1）”，则H2的数值为（）。 A、1000 B、1870 C、2509 D、0.1923 6.在表1中，若在F4单元格输入“=A1+B2-C3+D4”，则F4的数值为（）。 A、-300 B、0 C、300 D、-2400 7.若发现被审单位某笔赊销业务的发运凭证、销售发票与应收账款明细账记录的日期不属于同一会计期间，则被审计单位违反了（）认定。

A、存在 B、完整性 C、截止 D、权利和义务

8.利用审计之星的“审计预警”功能对被审单位内部控制情况进行评价属于（ ）。

A、风险评估程序 B、细节测试 C、实质性分析程序 D、控制测试 9.（）是根据账户对应关系的原理检查账户记录是否正确的一种审计疑点查证方法。

A、经济活动分析法 B、审计预警 C、账户分析法 D、凭证抽样 10. 使用（）可以通过对相关经济指标的对比分析，从中发现和查证审计疑点。 A、趋势分析法 B、因素分析法 C、平衡分析法 D、比较分析法

二、多项选择题

1.关于审计软件的发展趋势，以下选项说法正确的是（）。 A、商品化软件向着管理型及多元化方向发展 B、审计信息化的普及程度将进一步提高 C、软件开发商在提供软件时将不受任何约束

D、审计软件的功能、结构、适用范围向深度和广度发展 2. 以下（ ）属于审计数据采集方式。

A、利用嵌入审计程序采集数据 B、利用数据分析工具采集数据 C、利用数据库管理系统采集数据 D、利用审计软件直接采集数据 3.计算机审计人员应掌握的基本技能包括（ ）。

A、掌握计算机硬软件的应用技术 B、熟悉信息系统的结构和运行原理 C、评价被审单位信息系统内部控制 D、运用计算机进行审计分析 4.以下选项中，属于计算机审计内容的包括（ ）。

A、对信息系统内部控制的审计 B、对系统开发的审计 C、对电子数据资料的审计 D、对系统应用程序的审计 5.下列审计活动中，属于计算机审计活动的是（ ）。 A、审计人员对被审单位的电子数据所进行的审计

B、审计人员用计算机审计方法和技术对被审单位账簿所进行的审计

C、审计人员利用计算机审计方法和技术对被审单位信息系统所进行的审计 D、审计人员用手工审计方法和技术对纸质账簿所进行的审计

6.利用审计之星的“财务分析”功能对被审单位各类指标进行分析和评价主要是为了（ ）。

A、总体了解被审单位的财务状况 B、初步评价审计风险

C、确定重点审计范围 D、为编制审计方案提供线索 7.下列选项中，属于计算机审计电子证据的是（）。 A、销售管理系统中的业务数据

B、以Word文件形式存放的公司管理制度 C、收到销货单位开出的增值税专用发票 D、以Excel文件形式储存的会计报表

8.在利用审计之星对主营业务收入账户进行细节测试时，若需要选取测试样本，可采用系统提供的（）功能。

A、随机抽样 B、等距抽样 C、凭证停走抽样 D、利润表逼近分析 9.可以直接利用审计之星对被审单位资料进行审计的审计程序有（）。 A、分析程序 B、检查有形资产 C、询问 D、重新计算

10.在利用审计之星开展审计时，以下属于系统提供的账表检查内容的是（）。 A、对期末期初余额结转一致性的检查 B、审计程序设定 C、账户余额异常方向检查 D、主要会计报表比较

三、判断题

（）1.远程网上审计模式是指审计人员携带个人电脑到被审计单位现场独立

开展审计业务的审计工作方式。

（）2.计算机审计工作一般按准备阶段、实施阶段和终结阶段三个阶段进行。 （）3.计算机方式和手工方式下的审计只是审计对象不同，审计技术方法是完全相同的。

（）4.被审计单位的电子数据仅指被审计单位信息系统内部数据，不包括与被审计单位经济活动相关的外部电子数据。

（ ）5.计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

（ ）6.电子图像资料也可以成为审计工作底稿的组成部分之一。 （ ）7.在使用计算机辅助审计时，不能通过Excel生成审计报告。 （ ）8.比较分析法主要分为绝对数比较分析和相对数比较分析。

（ ）9.在进行销售收款循环审计时，一定要先对销售收款内部控制进行评价后才能对具体的账户进行实质性审计。

（ ）10.对审计过程中发现的问题都要编制调整分录。

四、名词解释题

1.审计数据采集 2.计算机辅助审计方法

五、简答题

简述计算机审计与传统手工审计的区别。

六、业务处理题

1.根据下列资料完成《应收账款审定表》和《坏账准备审定表》所有空白处的．．．．．．填写。 ．．

注：（1）被审单位仅对应收账款计提坏账准备，按应收账款余额的5‰计提；（2）总账期初余额经审查，与上年末审定数无异；（3）经审查发现2006年1月记10#凭证确认了一笔产品赊销收入，不含增值税的金额为10万元，发票日期为2006年1月5日，但发货通知单和出仓单均为2005年12月30日。

1. 应收账款审定表 客户： 截止日： 上年末 审定数 未审数 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月20日 日期：2006年1月21日 重分类数 审定数 借方 贷方 借方 贷方 索引号：A4-1 页次：1/1 调整数 审计说明及调整分录： 审计结论： 坏账准备审定表 客户： 截止日： 上年末 审定数 未审数 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月20日 日期：2006年1月21日 重分类数 贷方 借方 贷方 索引号：A5-1 页次：1/1 审定数 调整数 借方 审计说明及调整分录： 审计结论：

2.根据以下资料将《库存现金盘点表及审定表》的所有空白处填写完整。 ．．．．．

2009年1月13日库存现金盘点结果 面值（元） 数量（张） 100 60 50 20 20 1 10 5 5 2 1 15 0.5 7 0.2 11 0.1 20 0.05 5 0.01 0 2009年现金日记账记录：2009年1月1日-1月13日，现金收入累计784920.98元，累计支

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出890028.11元，借方余额8102.95元。另有2009年1月13日未记账现金收入凭证合计3525元，现金支出凭证合计4525元。2008年12月31日，现金日记账账面余额为113210.08元。 库存现金盘点表及审定表 被审计单位：A单位 库存现金（单位：元） 货币面额 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 0.05 0.02 0.01 合计 盘点日：2009年1月13日 追溯至资产负债表日（单位：元） 项目 1.现金盘点日调整后余额 加: 审计截止日至现金盘点日的支出 减: 审计截止日至现金盘点日的收入 审计截止日账面应结存余额 2.审计截止日账面余额 3.审计调整： 加：调整（1） 减：调整（2） 4.审 定 数 0 0 账目（单位：元） 项目 现金日记账账面数 加: 未记账收入凭证 减: 未记账付出凭证 加: 跨日收入 减: 跨日借条 调整后现金余额 实点现金 长款 短款 审计结论： 张数 金额 金额 0 0 金额 113210.08

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练习三参考答案

一、单选题 题号 答案 1 D 1 2 B 2 3 C 3 4 C 4 ABC 5 B 5 6 A 6 7 C 7 ABD 8 D 8 AB 9 C 9 AD 10 D 10 AC 二、多选题

题号 答案 ABD ABCD ABCD ABCD ABCD 三、判断题 题号 答案 1 × 2 √ 3 × 4 × 5 √ 6 √ 7 × 8 √ 9 × 10 × 四、名词解释题 1.答：是指审计人员指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。

2.答：是指审计人员利用计算机审计软件对被审单位进行审查，以查找审计线索、收集审计证据的技术方法。 五、简答题

答：1）审计证据（审计线索）的不同。传统的审计证据以纸质形式存储，而计算机审计面临的是在网上传递并存储于磁性介质中的电子数据。2）对审计人员的要求不同。计算机审计人员面对的是企业的信息系统和网络账务系统，因此审计人员不但要熟练掌握审计知识和法律法规，还要熟练掌握和运用计算机技术。3）审计技术手段的不同。计算机审计的技术方法已大大突破了传统手工审计方式下所运用的审计技术方法。4）审计范围的不同。计算机审计活动面向被审单位系统和网络，审计的范围已被大大拓宽。（每个要点2.5分） 六、业务处理题 1. 应收账款审定表 客户：南宁骏业 截止日：2005年12月31日 上年末 审定数 3427260.00 未审数 1880631.30 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月20日 日期：2006年1月21日 重分类数 审定数 借方 117000 0 贷方 0 借方 贷方 0 1997631.30 索引号：A4-1 页次：1/1 调整数 审计说明及调整分录： 被审单位2005年12月30日已发出货物，但2006年1月5日才在账面反映，属延迟确认收入，应调增2005年12月的主营业务收入，确认应收款项。 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 审计结论：经审计调整后，应收账款余额可以确认。

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坏账准备审定表 客户：南宁骏业 截止日：2005年12月31日 上年末 审定数 17136.30 9403.16 未审数 0 编制人：张三 复核人：李四 调整数 借方 贷方 585 0 日期：2006年1月20日 日期：2006年1月21日 重分类数 借方 贷方 0 9988.16 索引号：A5-1 页次：1/1 审定数 审计说明及调整分录： 2005年12月的应收账款已经调整（见A4-1），应计提相应的坏账准备 借：资产减值损失 585 贷：坏账准备 585 审计结论：经审计调整后，坏账准备余额可以确认。 2. 库存现金盘点表及审定表 被审计单位：A单位 库存现金（单位：元） 货币面额 100 50 盘点日：2009年1月13日 追溯至资产负债表日（单位：元） 项目 金额 7102.95 899553.11 账目（单位：元） 项目 现金账面数 加: 未记账收入凭证 张数 60 20 金额 1000 1000 金额 8102.95 1.现金盘点日调整后余额 3525 加: 审计截止日至现金盘点日的支出 减: 审计截止日至现金盘点日的收入 审计截止日账面应结存余额 2.审计截止日账面余额 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 0.05 0.02 0.01 合计 1 5 2 0 15 7 11 20 5 0 0 20 50 10 0 15 3.5 2.2 2 0.25 0 0 减: 未记账付出凭证 加: 跨日收入 减: 跨日借条 调整后现金余额 实点现金 长款 短款 4525 0 0 788445.98 113210.08 113210.08 7102.95 3.审计调整： 7102.95 加：调整（1） 0 0 减：调整（2） 4.审 定 数 0 0 113210.08 审计结论：经审查，库存现金科目余额可以确认。 7102.95

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计算机审计练习四

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于计算机审计电子证据的是（ ）。 A．采购管理子系统中的业务数据

B．以PDF文件形式存放的公司管理制度 C．收到小规模纳税人开出的普通发票

D．以Excel文件形式储存的银行存款余额调节表 2.下列选项中，（ ）是常用的应用软件。

A、Windows B、Ms-dos C、Unix D、Word 3.下列选项中，属于评价被审单位盈利能力的指标是（ ）。

A、已获利息倍数 B、现金比率 C、应收账款周转率 D、净资产收益率 4.在Excel工作表中，在P8单元格输入“=SUM（P4：P7）”表示（ ）。 A、计算单元格P4中的数据与单元格P7中的数据之商 B、计算单元格P4、P5、P6、P7中的数据之商

C、计算单元格P4中的数据与单元格P7中的数据之和 D、计算单元格P4、P5、P6、P7中的数据之和

5.在被审单位仅同意提供财务系统导出的账套备份文件的情况下，应当采用（）方式将被审单位财务数据导入审计软件。

A、嵌入审计程序 B、手工输入

C、连接被审单位数据库系统 D、利用数据接口软件转化为中间结果 6.注册会计师出具（）审计报告时，不必增加意见说明段。

A、否定意见 B、保留意见 C、无保留意见 D、无法表示意见 7.为证实被审单位银行存款的真实存在，最有效的审计程序是（ ）。 A、逐笔检查被审单位相关会计记录 B、获取被审单位管理当局声明书 C、向被审单位的开户银行发询证函 D、实地盘点

8.“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（ ）有关。

A、会计报表数据的高估和低估 B、会计报表的分类错误和计算错误 C、会计报表数据的低估和高估 D、会计报表的舞弊和违法行为

9.在使用审计之星软件辅助审计时，可通过（ ）功能检查被审单位各会计期科目期末期初数据结转是否一致。

A、期末期初结转一致性检查 B、账表核对一致性检查

C、账户余额异常方向检查 D、账户发生额趋势波动分析检查

10.在使用审计之星软件辅助审计时，可通过（ ）功能检查被审单位提供的账务数据中是否存在借贷不平的会计凭证。

A、凭证异常对应检查 B、凭证借贷平衡检查 C、凭证典型对应检查 D、对应科目检查

二、多项选择题

1.在手工操作下，审计的对象包括（ ）。

A、会计凭证 B、账簿 C、报表 D、各种会计资料 2.下列选项中，属于评价被审单位偿债能力的指标有（ ）。

A、总资产周转率 B、速动比率 C、资产负债率 D、销售增长率 3.计算机信息系统审计的目标包括（ ）。

A、鉴证并提高系统的安全性 B、鉴证并提高系统的可靠性、效率性

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C、鉴证并提高系统的合法、合规性 D、鉴证并增加系统的效益性 4.计算机审计过程通常包括（ ）。

A、计划准备阶段 B、完成阶段 C、实施阶段 D、后续审计阶段 5.常用的经济活动分析法包括（ ）。

A、趋势分析法 B、因素分析法 C、数学分析法 D、比较分析法 6.下列做法中（）属于被审计单位的舞弊而非错误。

A、虚列应收账款 Ｂ、更改原始凭证使之与记账凭证一致 C、隐瞒应付账款Ｄ、更改记账凭证使之与原始凭证一致

7.在使用审计之星软件辅助审计时，若要较快找出所审会计年度借方发生额为7000元的会计凭证，可以通过以下选项的（ ）实现。 A、凭证条件设置检查 B、整数凭证检查 C、凭证停走抽样 D、凭证异常对应检查

8.不可以通过审计之星对被审单位资料进行审计的审计程序有（）。 A、观察 B、检查有形资产 C、询问 D、重新计算 9.属于计算机审计计划阶段的工作有（ ）。

A、实质性程序 B、了解被审计单位基本情况 C、控制测试 D、制定总体审计策略 10.下列各项中，属于不相容职务的是（）。

A、记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表 B、填写销售发票与收款

C、登记应收账款明细账与登记坏账准备明细账 D、填写银行支票与签发支票

三、判断题

（）1.计算机测试包括对被审单位的内部控制测试和实质性程序。

（）2.计算机信息系统是由硬件系统和软件系统组成的。因此，只要购买了计算机硬件、系统软件和财务软件，就表明企业可以利用计算机信息系统完成各种财会工作。 （）3.计算机系统就是计算机硬件系统。

（）4.实质性程序是指对内部控制制度执行情况和程度所进行的测试。

（）5.审计人员对被审单位Excel财务数据所进行的审计属于计算机审计。 （）6.企业开发某个软件系统无需内审人员的参与。

（）7.趋势分析法可以揭示出被审计单位一定时期财务状况变化趋势。 （）8.编制审计计划应在具体执行计算机测试之前完成。 （）9.录音资料也可以成为审计工作底稿的组成部分之一。

（）10.系统设计人员比较熟悉系统的性能，可以兼任系统操作员。

四、名词解释题 1.通用审计软件 2.计算机抽样

五、简答题

结合所学知识分析我国计算机审计技术发展的不足之处。

六、业务处理题

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1.审计人员在审计欣欣公司银行存款时，发现该公司2008年12月31日银行存款日记账账面余额为185000元，银行对账单余额为183000元。审计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况：

（1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款30000元，银行存款日记账无此记录。 （2）12月14日，银行付出1800元，经查系采购员不慎遗失的空白转账支票被人冒用。 （3）12月29日，从银行提取现金29000元，银行存款日记账无此记录。

（4）12月30日，银行存款日记账显示存入银行转账支票一张，计2800元，银行对账单无此记录。

（5）12月31日，银行对账单显示代扣通信费1600元，银行存款日记账无此记录。 （6）12月31日，公司开出#133转账支票1张，金额为3200元，银行对账单无此记录。 要求：根据下列资料完成《银行存款余额调节表》工作底稿的编制。

银行存款余额调节表 客户： 截止日： 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月5日 日期：2006年1月6日 币别：人民币 银行对账单余额： 金额 调整内容 单位及内容 调整后银行对账单余额 金额 索引号： A1-3-1 页 次：1/1 银行名称及账号：工行125691332145611013 企业银行存款日记账余额： 调整内容 单位及内容 加：银行已收，企 业尚未入账金额 减：银行已付，企 业尚未入账金额 调整后企业银行存款 日记账余额 审计说明及调整分录： 审计结论： 加：企业已收，银行尚未入账金额 减：企业已付，银行尚未入账金额 2.

2.已知南宁骏业公司仅生产和销售A产品，2005年度各月的销售毛利率情况如图1所示。经审查发现2005年12月30日记110#凭证确认了一笔产品赊销收入，不含增值税的金额为8万元，但发货通知单、出仓单、销售发票日期均为2006年1月5日。

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图1 南宁骏业公司销售毛利率分月一览表

要求：（1）结合资料指出审计人员最应该关注哪个月份的主营业务收入和主营业务成本？并简要说明理由。

（2）完成《主营业务收入审定表》的编制。

主营业务收入审定表 客户：南宁骏业公司 截止日：2005年12月 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 未审数合计 调整数 审定数 合计 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月29日 日期：2006年1月30日 其中：主要产（商）品或大类 索引号：D1-1 页 次：1/1

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审计说明及调整分录： 审计结论：

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练习四参考答案

一、单选题 题号 答案 1 C 1 ABCD 2 D 2 BC 3 D 3 ABCD 4 D 4 ABC 5 D 5 ABCD 6 C 6 ABC 7 C 7 AB 8 C 8 ABC 9 A 9 BD 10 B 10 ABD 二、多选题 题号 答案 三、判断题 题号 答案 1 √ 2 × 3 × 4 × 5 √ 6 × 7 √ 8 √ 9 √ 10 × 四、名词解释

1.答：是指按经济业务的共性而设计的，与大多数用户的计算机系统兼容的，具有强大审计功能的计算机程序。

2.答：是指借助于计算机和抽样软件从被审单位数据文件中抽取审计样本。 五、简答题 答：我国计算机审计技术发展的不足主要在于应用环境的滞后、计算机审计人才的缺乏和审计软件的功能缺陷，其主要原因：一是国内审计软件应用性和成熟度比较差，实用性和可操作性较差，无法面对开放性的被审对象的需要；二是有关人员对计算机审计认识水平不高、重视程度不够，审计业务人员计算机操作能力水平低；三是计算机审计建设资金有限，计算机审计建设尚未建立统一的标准和规范。为适应审计环境的变化，计算机审计应继续强调审计手段的不断改革和计算机技术在审计工作中的应用，要求政府采取各种措施重视并推动审计信息化建设，加快计算机审计人才培养，促进审计软件市场合理发展。 六、业务处理题

1.（1）应重点关注12月份的主营业务收入和主营业务成本。因为12月份的销售毛利率相比其他月份来说大大偏低，可能是虚增销售收入或者少结转成本。 （2）

主营业务收入审定表 客户：南宁骏业公司 截止日：2005年12月 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 合计 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月29日 日期：2006年1月30日 其中：主要产（商）品或大类 A产品 索引号：D1-1 页 次：1/1 1,018,500.00 612,600.00 860,550.00 730,200.00 691,200.00 843,600.00 832,840.00 722,750.00 1,018,500.00 612,600.00 860,550.00 730,200.00 691,200.00 843,600.00 832,840.00 722,750.00

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9月 10月 11月 12月 未审数合计 调整数 审定数 审计说明及调整分录： 844,500.00 721,480.00 844,340.00 710,020.00 9,432,580.00 -80,000.00 9,342,580.00 844,500.00 721,480.00 844,340.00 710,020.00 9,432,580.00 -80,000.00 9,342,580.00 被审单位2005年12月30日110#记账凭证确认一笔80000元的赊销收入，经查实2006年1月5日才发出货物和开具销售发票，属提前确认收入，应调减2005年12月的主营业务收入。 借：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 贷：应收账款 93600 审计结论：经审计调整后，主营业务收入发生额可以确认。 2.

银行存款余额调节表 客户： 欣欣公司 截止日：2005年12月31日 编制人：张三 复核人：李四 日期：2006年1月5日 日期：2006年1月6日 币别：人民币 银行对账单余额：183000 索引号： A1-3-1 页 次：1/1 银行名称及账号：工行125691332145611013 企业银行存款日记账余额：185000 调整内容 单位及内容 收到外地汇款 金额 30000 1800 调整内容 单位及内容 存入转账支票 开出#133 金额 2800

3200

182600 加：银行已收，企 业尚未入账金额 遗失空白支票减：银行已付，企 业尚未入账金额 被冒用 提现 代扣通信费 调整后企业银行存款 日记账余额 审计说明及调整分录： 无 加：企业已收，银行尚未入账金额 减：企业已转账支票 付，银行尚未29000 入账金额 1600 182600 调整后银行对账单余额 审计结论：经调节后，欣欣公司银行存款日记账余额与银行对账单一致，余额可以确认。

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