贷：国库待结算款项-暂收户 借：国库待结算款项-暂收户
贷：地方财政库款等
2.核算主体作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户的，向发起行发送拒绝退回的应答信息；尚未贷记收款人账户的，通过“国库待结算款项-暂收户”，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。
核算主体会计分录为： 借：国库待结算款项-暂收户 贷：国库内部往来-与中心往来 中心会计分录为：
借：国库内部往来-与核算主体往来 贷：大额支付往来
核算主体发出同意退回或拒绝退回的应答信息后，系统自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。
（二）接收行主动退回。
1.核算主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，通过“国库待结算款项-暂收户”，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户 贷：国库内部往来-与中心往来 中心的会计分录为：
借：国库内部往来-与核算主体往来
贷：大额支付往来
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2.核算主体作为发起行，收到接收行主动退回的大额支付业务，进行账务处理。中心会计分录为：
借：大额支付往来
贷：国库内部往来-与核算主体往来 核算主体会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来 贷：国库待结算款项-暂收户 借：国库待结算款项-暂收户
贷：地方财政库款等 四、查询查复处理
（一）核算主体发起查询的处理。
核算主体作为查询行，对发起和接收的大额支付业务如有疑问需要查询的，按支付系统规定的报文格式制作查询书，经会计主管审批后向查复行发送有关查询信息，业务操作员在打印的查询书上加盖个人名章，系统自动登记“查询、查复登记簿”。
核算主体收到查复信息后，打印查复书，配对登记“查询、查复登记簿”。对接收的业务当日未收到查复信息的，作挂账处理；待收到查复信息后，作相应处理。
（二）核算主体接收查询的处理。
核算主体作为查复行，收到查询信息后，打印查询书，系统自动登记“查询、查复登记簿”。业务操作员依照查询书内容，查明情况和原因，在当日营业时间内（最迟不得超过次日上午），按支付系统规定的报文格式经会计主管审批后，制作查复书，向查询行发送查复信息，系统配对登记“查询、查复登记簿”。
查复书应附在原查询书后专夹保存。涉及账务处理的，应打印一式两份，一份专夹保存，一份附在相关原始凭证后。
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五、日终和年终处理 （一）日终的处理。
在日终规定时间，中心收到支付系统下载的大额支付往来科目上日余额、当日借贷方发生额和当日余额等账务数据信息后，与数据集中系统内大额支付业务的日间流水登记信息进行核对后，分不同情况进行处理：
1.核对一致的，直接按支付系统下载的账务信息制作转账凭证，并记载“大额支付往来”分户账，结计余额。
2.核对不一致的，中心向支付系统申请下载账务明细信息和业务明细信息，下载的明细信息属于核算主体的业务，数据集中系统自动根据接收行行号记载到相应核算主体的暂收或暂付账户中，并将明细信息通知核算主体,由核算主体及时进行账务核对和后续处理；下载的明细信息不属于数据集中系统中任何一个核算主体，则数据集中系统自动记入中心的“国库待结算款项”科目下的“暂收（或暂付）户”作挂账处理，待查明原因后，作相应账务处理。
（二）年终的处理。
年终日，中心在完成日终账务信息下载和对账后，作年终处理。对支付系统下载的大额支付往来科目余额和结转大额支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，核对相符后，制作转账凭证，办理年终账务结转。会计分录为：
借（或贷）：大额支付往来
贷（或借）：大额支付清算资金往来-XX年度
第二节 小额支付往来
各核算主体与数据集中系统外的可截留纸质凭证的借记业务通过小额支付往来办理；可截留纸质凭证的贷记业务在特殊情况下或必须批量处理
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时，可通过小额支付往来办理。
一、发起业务处理 （一）借记业务。
核算主体发起的小额支付借记业务包括：划收预算收入款项，直接受理的可截留支票等票据款项等。发起小额支付借记业务时登记“小额支付往来发起/接收借记业务登记簿”，收到借记业务回执时销记该登记簿。
中心收到支付系统发来的回执业务包后，转发各核算主体，核算主体根据回执业务包中成功业务的金额贷记相关账户，办理转账。
中心会计分录为： 借：小额支付待清算资金
贷：国库内部往来-与核算主体往来 收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付往来
贷：小额支付待清算资金 核算主体会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来
贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等 （二）贷记业务。
核算主体发起的小额支付贷记业务包括：财政拨款，财政直接支付，预算收入退付，划付商业银行兑付国债本息款项等。国库发起小额支付贷记业务时登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。
核算主体根据原始凭证或有关电子支付凭证，按照业务种类制作普通贷记业务报文，将截留票据信息加载至附加数据域，生成普通贷记业务包发送支付系统，根据成功信息，进行账务处理。
核算主体会计分录为： 借：地方财政库款等
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