2、（1）领用时

借：其它应付款 12 000 贷：低值易耗品 12 000

（2）每月摊销时

借：制造费用——基本生产 2 400

——辅助生产

1200

管理费用

400 贷：其它应付款

4 000

3、（1）7月、8月预提时 借：财务费用

6 000

贷：预提费用（或其它应付款） 6 000 （2）9月末实际支付时

借：财务费用 5 000 其它应付款 12 000 贷：银行存款 17 000 4、（1）借：生产成本——辅助生产成本 7 400 贷：原材料

7 400 （2）借：生产成本——辅助生产成本 7 400 贷：应付职工薪酬

7 400 （3）借：生产成本——辅助生产成本

1 036

贷：应付职工薪酬 1 036 （4）借：生产成本——辅助生产成本

2 800

贷：银行存款

2 800 （5）借：生产成本——辅助生产成本

2 200

贷：累计折旧

2 200 （6）借：生产成本——辅助生产成本

1 600

贷：银行存款

1 600

（7）借：低值易耗品

22 436

贷：生产成本——辅助生产成本

22 436

5、（1）借：生产成本——辅助生产成本 6 800

21

制造费用——辅助生产

600

贷：原材料

7 400 （2）借：生产成本——辅助生产成本 6400

制造费用——辅助生产

1000 贷：应付职工薪酬

7400

（3）借：生产成本——辅助生产成本 896

制造费用——辅助生产 140 贷：应付职工薪酬

1 036 （4）借：制造费用——辅助生产 2800

贷：银行存款

2800 （5）借：制造费用

2200 贷：累计折旧

2 00 （6）借：制造费用

1600

贷：银行存款

1600 （7）借：生产成本——辅助生产成本 8340

贷：制造费用

8340 （8）借：周转材料——低值易耗品

22436

贷：生产成本——辅助生产成本

22 436

22

6、（1）直接分配法

辅助生产费用分配表（直接分配法）

200×年10月

辅助生产车间名称 待分配费用 对外供应劳务数量 费用分配率（单位成本） 基本 车间 管理 部门 应借“制造 费用”科目 应借“管理 费用”科目 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 供电车间 12000 40000 0.3 28000 8400 12000 3600 12000 供水车间 1840 6000 0.3067 5000 1533.5 1000 306.5* 1840 合计 13840 9933.5 3906.5 13840 分配金额合计 供电车间费用分配率 = 1200/40000 =0.3 供水车间费用分配率 = 1840/6000 =0.3067 提示*：306.5有尾差计入 会计分录：

借：制造费用 9933.5 管理费用 3906.5

贷：辅助生产成本——供电车间 1200 ——供水车间 1840

23

(2)顺序分配法

供电车间受益少排前面，供水车间受益多排后面

辅助生产费用分配表（顺序分配法）

200×年10月

辅助生产车间 供电车间 车间劳务部门 数量 用 50000 12000 分配50000 12000 0.24 10000 2400 电费 供水费用合计 分配供水费用 4240 28000 6720 12000 2880 12000 配费率 数量 用 8000 1840 13840 待分分配劳务 配费率 供水车间 待分分配数量 金额 数量 金额 合计 耗用 分配 基本车间 企业管理部门 分配耗用 分配 费用6000 -4240 0.7067 5000 3533.5 1000 706.5 4240 10253.5 3586.5 13840 分配费用合计 供水车间分配转出的劳务数量8000-2000=6000 供电车间分配率=12000/5000=0.24 供电车间分配率=4240/6000=0.7067 会计分录：

借：辅助生产成本——供水车间 2400 制造费用 10253.5 管理费用 3586.5

贷：辅助生产成本——供电车间 12000 ——供水车间 4240

24