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35 100元。其中，货款30 000元，增值税额5 100元。

借：银行存款 35 100

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 原材料 30 000

练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务： 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。

借：银行存款 994 500

贷：主营业务收入 850 000

应交税费——应交增值税（销项税额）144 500

2.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。

借：应收票据 234 000

贷：主营业务收入 180 000 其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

3.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售

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价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。

月初发出A产品时： 借：委托代销商品 60 000

贷：库存商品 60 000 月末收到代销清单，开出专用发票时： 借：应收账款 93 600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

结转A产品成本时：

借：主营业务成本 60 000 贷：委托代销商品 60 000 支付手续费时： 借：销售费用 4 000

贷：应收账款 4 000 收到代销货款时：

借：银行存款 89 600

贷：应收账款 89 600

4.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。

该公司：

借：应收账款——分公司 70 200

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贷：主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200

分公司：

借：库存商品 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款 70 200 5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200 000元。

借：长期股权投资 234 000

贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000

贷：库存商品 160 000

6.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。

借：在建工程 71 900

贷：库存商品 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900

7.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。

借：应付职工薪酬 15 210

贷：主营业务收入 13 000

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应交税费——应交增值税（销项税额） 2 210

借：主营业务成本 10 000

贷：库存商品 10 000

8.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。

借：银行存款 50 310 贷：主营业务收入 40 000

其他应付款 3 510 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

9.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。

销售时：

借：应收账款 195 858

贷：主营业务收入 167 400

应交税费——应交增值税（销项税额） 28 458 收款时：

借：银行存款 192 510 财务费用 3 348

贷：应收账款 195 858

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