增值税的会计核算练习题 下载本文

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35 100元。其中,货款30 000元,增值税额5 100元。

借:银行存款 35 100

贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 原材料 30 000

练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元,增值税额144 500元,全部款项已收妥入账。

借:银行存款 994 500

贷:主营业务收入 850 000

应交税费——应交增值税(销项税额)144 500

2.销售A产品一批,增值税专用发票注明的价款200 000元,其中包装物20 000元(单独计价),增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。

借:应收票据 234 000

贷:主营业务收入 180 000 其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600

3.月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售

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价的5%。月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。

月初发出A产品时: 借:委托代销商品 60 000

贷:库存商品 60 000 月末收到代销清单,开出专用发票时: 借:应收账款 93 600

贷:主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600

结转A产品成本时:

借:主营业务成本 60 000 贷:委托代销商品 60 000 支付手续费时: 借:销售费用 4 000

贷:应收账款 4 000 收到代销货款时:

借:银行存款 89 600

贷:应收账款 89 600

4.将自产产品60 000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。

该公司:

借:应收账款——分公司 70 200

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贷:主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

分公司:

借:库存商品 60 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:应付账款 70 200 5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160 000元,不含税售价200 000元。

借:长期股权投资 234 000

贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 160 000

贷:库存商品 160 000

6.领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60 000元,不含税售价70 000元。

借:在建工程 71 900

贷:库存商品 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 11 900

7.领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10 000元,不含税售价13 000元。

借:应付职工薪酬 15 210

贷:主营业务收入 13 000

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应交税费——应交增值税(销项税额) 2 210

借:主营业务成本 10 000

贷:库存商品 10 000

8.销售B产品一批,增值税专用发票注明价款40 000元,增值税6 800元;另外,收取包装物押金3 510元,合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。

借:银行存款 50 310 贷:主营业务收入 40 000

其他应付款 3 510 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800

9.销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为2/10,n/30,客户在10日内付款。

销售时:

借:应收账款 195 858

贷:主营业务收入 167 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 28 458 收款时:

借:银行存款 192 510 财务费用 3 348

贷:应收账款 195 858

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