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3、在对债券投资进行审计时发现，该公司2008年1月1日以240000元购入W公司同日发行的4年期债券，票面利率10％，面值240000元，到期一次性还本付息。帐务处理如下：

年初投资时

借：持有至到期投资－成本240000 贷：银行存款 240000 年末计提利息时：

借：持有至到期投资－应计利息24000 贷：持有至到期投资－成本 24000 要求：分析存在的问题，编制调整分录。

十五、货币资金 案例分析

1、2008年1月8日下午16时,注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。

相关记录如下：

（1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币38张，1角币4张，硬币4角8分。

（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500

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元白条。

（4）2008年1月8日库存现金日记账余额为1890.20元；2008年1月1日至2008年1月8日收入现金4560.16元，付出现金3730元；2007年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。

开户银行核定的库存限额为1000元。

要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理中存在的问题。

2、注册会计师对ABC公司的银行存款进行审计，经查该公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，经过逐笔核对有如下未达账项：（1）企业收到销货款3000元已登帐，银行尚未入账。（2）企业支付购料款27000元已登帐，银行尚未入账。（3）银行收到购货方汇来的贷款15000元已登帐，企业尚未入账。（4）银行代企业支付购料款12000元已登帐，企业尚未入账。

要求：编制银行存款余额调节表。

十六、固定资产 案例分析

1、注册会计师审计ABC公司的基本生产车间2008年6月份设备计提折旧业务。在检查固定资产明细账和制造费用明细账时。发现如下记录：

（1）该企业设备年折旧率为5%，5月末该车间设备计提折旧额

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为12000元。

（2）5月份初入不需安装设备一台，原价值25000元，已交付生产使用。

（3）5月份交外单位改良设备一台，当月交付使用。该设备账面价值200000元，技改支出为60000元，变价收入为18000元。

（4）6月份该车间设备计提折旧额为20300元。

要求：检查该车间设备6月份折旧的计提是否正确。如何查证？ 2、指出下列固定资产实质性程序所涉及的管理层认定。 （1）检查当年固定资产增加的有关文件。 （2）实地检查固定资产，查明其所有权的归属。 （3）查明固定资产有无抵押等。

（4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当。

3、注册会计师在审查ABC公司2008年度固定资产折旧时，发现2007年12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元。预计使用年限为5年。公司使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且公司对该事项未在报表中拔露。

要求：根据上述情况，分析这一事项对ABC公司2008年财务报表的影响，说明应如何处理。

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