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调节表；（7）保管并送存所收入的现金；（8）记录并保管库存现金，银行存款日记帐。这三名会计均具有相应的业务能力，除了编制银行存款余额调节表，开具销售退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量相当。

讨论：如何将上述几项工作分配给三名会计人员，使其符合内部控制的要求，并使三名会计人员的工作量均衡。 2．某公司采用下列手段贪污：

（1）出纳员江三从公司收发室截取了顾客M寄给公司的5890元支票，存入了由他负责的公司零用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5890元现金支票，签章后从银行兑现。

（2）在与顾客对账时，江三将应收账款（M公司）帐户余额扣减了5890元后作为对账金额向对方发出对账单，表示5890元款项已经收到。

（3）8天后，江三编制了一张记帐凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账款M公司户调整到正常余额，但银行存款帐户余额比实际多出5890元。

（4）月末，江三在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。

要求：分析该公司内部控制中存在那些缺陷。

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九、审计抽样

1．某公司应收账款的编号为0001至5000，注册会计师拟利用随机数表选择 其中的175份进行函证，

（1）以第二行第一列数字为起始点，自左往右，以各数字的后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码是多少？

（2）以第四行第二列数字为起始点，自上往下，以各数字的前四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 2．某公司是一家大型纺织生产企业，2008年主营业务收入14410000元，无销售退回与折让，一共有贷方记录1251笔，每笔金额在1000到300000元之间。

（1）根据控制测试的结果，注册会计师将与主营业务收入发生认定有关的重大错报风险评估为“中”水平； （2）确定的可容忍错报为200000元；

（3）总体中有4个金额超过200000元的交易，共计1100000元，注册会计师决定将这4个交易列为重大项目进行百分之百检查。另外47个金额在3000元以下的交易，共计310000元，注册会计师认为极不重要，不实施审计程序。

（4）注册会计师对其余交易决定审计抽样。注册会计师将总体项目按金额从大到小排序，然后将总体分成金额大致相等的两组。第一组由300笔交易组成（金额总计6600000元），第二组有900笔交易组成（金额总计6400000元）。

（5）注册会计师决定将样本在两组之间平均分配，从第一组抽出的

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样本金额合计为2000000元，从第二组抽出的样本金额合计为1000000元。

（6）注册会计师对选中的样本及4笔重大销售交易追查至原始凭证，必要时函证。

对选取的样本检查（包括函证）的结果表明存在高估错报；4笔重大交易有1笔高估（10000元），第一组样本中有1笔高估（60000元），第二组样本中有1笔高估（10000元）。注册会计师进一步调查确定这些错报并非舞弊导致。

（7）注册会计师没有对主营业务收入发生认定实施其他实质性程序，因此其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“最高” 要求：

（1）计算样本规模（结果取整）。 （2）完成下表

样本分布表

组 第一组 第二组 合计 账面总额（元） 交易数（个） 样本规模（个）

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错报汇总表

样本账面金额组 （元） 重大项目 合计 第一组

十一、采购与付款 案例分析题

案例1，某公司在2008年12月31日资产负债表“应付帐款”项目为540000元，应付帐款总帐贷方余额540000元，审计发现： （1）应付天宇公司明细帐借方余额400000元，属于正常交易的预付款项。

（2）应付凯里公司明细帐贷方余额500000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程款。

调整分录：

借：预付帐款400000 贷：应付帐款400000 借：应付帐款500000 贷：其他应付款500000

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样本错报金额（元） 第二组 样本错报数（个） 错报金额（元）