之间的关系如下，并假定该厂产销一致。 产量（件） 0～1500 1501～3.000 3.001～4.500 4501～6.000 固定成本总额（元） 20.000 40.000 56000 68.000 要求： （1）如果该厂的目标利润为16.000元，并要求达到20%的成本的利润率，则应销售甲产品多少件？其售价应为多少

（2）如果按上述售价，企业希望获利20.000元，则应销售甲产品多少件？ 20、某厂只销售一种产品，产量为5000件，单价10元，单位变动成本6元，该发生固定成本16000元，请计算：

（1）该厂销售这种产品的营业杠杆系数；

（2）该厂计划期若产销6000件，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计算利润额；

（3）该厂希望实现目标利润10.000元，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计划增产销量。 七.案例分析题

（一）利凯工艺制品有限公司业绩考核案例 1.基本案情

利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。

利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。

材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1．3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元。

当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件。

车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加21232艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀2 400把3 120元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。 2.分析要点

试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。 （二）经理的困惑

2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂；另一个是

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生产输液原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年来却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。

甲制药厂的有关资料如表1所示：

表1 利润表单位：元 2002年 2003年 销售收入 1855000 2597000 减：销售成本 1272000 2234162 销售费用 85000 108000 净利润 498000 254838 库存资料（单位：瓶） 在产品 期初库存数 16000 35000 本期生产数 72000 50400 本期销售数 53000 74200 期末存货数 35000 11200 期末在产品 单位售价 35 35 单位成本 24 30.11 其中： 材料 7 7 工资 4 5.71 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.40

工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。

乙制药厂的有关资料如表2所示

表2 利润表 单位：元 2002年 销售收入 1200 000 减：销售成本 1080 000 销售费用 30 000 净利润 90 000 库存资料（单位：瓶）

2003年 1 100 000 964 700 30 000 1053 000 22

在产品 期初库存数 本年生产数 本年销售数 期末库存数 售价（每公斤） 单位成本 其中： 原材料 工资 燃料和动力 制造费用 100 12 000 12 000 100 100 90 50 15 10 15 100 13 000 11 000 2 100 100 87.7 50 13.85 10 13.85 工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。

通过本案例的分析，你认为：

1．甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？

2．如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释

?

※<第三章 预测分析>

第三章 预测分析

一，名词解释

1.销售预测 2.成本预测 3.利润预测 4.资金预测 5.指数平滑法 6.回归分析法

7．专家判断法 8.特尔菲法 9.高低点法 二、计算分析题

（一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表1 表1 项目 年度 2001 2002 2003 2004 2005 显像管销售量（万只） 25 30 36 40 50 电视机销售量（万台） 120 140 150 165 180 要求：1.用算术平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

2.假设各年的权数依次是0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加权平均法预测2006

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年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

3.假设预测期2006年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

?

※<第四章 短期经营决策>

第四章 短期经营决策

一、名词解释：

1．差别分析法 2．边际贡献分析法 3．本量利分析法 4．最优生产批量法 5．线性规划法 6．成本计划评审法 二、单项选择题：

1、有关产品是否进行深加工决策中，深加工前的半成品成本属于（ ）。 A、估算成本 B、重置成本 C、机会成本 D、沉没成本 2、成本的性态是指

A、成本发生的原因 B、成本的具体形态 C、成本的经济用途 D、成本的补偿

3、在生产过程中，企业实际发生的费用与定额费用的差异是

A、定额变动差异 B、耗用量差异 C、费用率差异 D、定额差异 4、约束性固定成本和酌量性固定成本的差异在于

A、与性态量的关系 B、与特定管理决策的关系 C、与性态量和特定决策行为的关系 D、两者之间并不存在什么关系

5、将决策分为确定型决策、风险性决策和不确定决策是按（ ）进行的分类。

A、决策本身的重要程度 B、决策条件的肯定程度 C、决策规划时期的长短 D、决策解决问题的内容 6、成本决策方法的运用主要取决于

A、管理问题 B、成本性质 C、决策人员 D、预期的决策结果

7、在决策分析过程中，从各个备选方案中，选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益为

A、沉没成本 B、机会成本 C、现时成本 D、付现成本 8、在价格决策中，某产品的有关资料如下： 销售单价 36 35 34 33 32 31

预计销量 400 440 480 520 540 570 利润增加额 280 200 120 40 -280 -210 则该产品的最优售价为( )

A、31 B、32 C、33 D、36

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