习题四

（一） 目的：练习综合分析法编制现金流量表

（二）资料：甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×7年度，甲公司有关业务资料如下：

（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元） 资产类 账户余额 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 存 货 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 无形资产 无形资产减值准备 长期待摊费用 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 资产减值损失 年初 余额 200 1200 12 126 620 20 720 8600 640 20 220 4600 265 886 22 年末 余额 500 1600 16 210 900 40 1360 8880 180 40 700 8400 负债及股东权益 账户余额 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 （应交增值税） 应付利息 长期借款 财务费用 投资收益 营业外支出 年初 余额 120 250 124 383 30 0 210 360 40 49 年末 余额 140 600 224 452 0 0 215 840 405 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 （2）其他有关资料如下：

1）交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。

2）应收账款，预收账款的增减变动公与产成品销售有关。且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。

3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元：工资及福利费为3 15万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

4）长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为

60万元。

5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提） 2007年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。

6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用， 4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元；年末计提无形资产减值准备40万元。

8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

应付利息年初数和年末数均为预计短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预计的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元。已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

10）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。

11）销售费用包括职工薪酬114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。 12）管理费用包括职工薪酬285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元，无形资产摊销40万元，一般管理用设备租金摊销60万元，其余管理费用均以银行存款支付。

13）资产减值损失中，计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元。

14）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行，甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

15）除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

16）不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算甲股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目的金额，将结果填入相应的表格内。 序号 现金流量表有关项目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 收回投资所收到的现金 6 取得投资收益所收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 9 投资所支付的现金 10 借款所收到的现金 11 偿还债务所支付的现金 12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金