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（3）

（4）

（5）

（6）

（7）

（8）

贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15 000

7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。 借：应收利息—汽车厂 20 000 贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20 000

7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80万元。 借：吸收存款—单位活期存款 800 000 贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 740 000

吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60 000

7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108 500 贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100 000

应收利息—红星乳品厂 8 500

7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。 借：抵押资产 500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 500 000 7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息4.5万元，银行处理抵押的设备一套，得款100万元。 借：吸收存款—单位活期存款 1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000 贷：抵押贷款—服装厂 980 000

应收利息—服装厂 45 000

7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息1.5万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 215 000 贷：贷款—抵押贷款—通信公

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三、

司 200 000

应收利息—通信公司 15 000

要求 根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。

习题四

一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。 二、 资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核

销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元。

三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计

分录。

（1） 借：贷款损失准备—服装厂 750 000

贷：贷款 750 000

（2） 借：资产减值损失 870

000

贷：贷款损失准备 870 000

（3） 借：贷款损失准备 200

000

贷：资产减值损失 200 000

同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂 200 000 贷：贷款 200 000

习题五

一、 目的 练习票据贴现业务的核算。

二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：

（1） 7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000

元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350 000

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贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190

（2） 7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85 000 贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85 000

（3） 7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票

款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。 借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100 000

贷款—逾期贷款—油漆厂 50 000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150 000

（4） 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60 000

贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60 000

（5） 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75 000 贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75 000

（6） 7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、

付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190 000 贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190 000

三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。

第四章 商业银行系统内往来业务的核算

1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华

路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。

（1） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款户 300000 贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

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（2） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

（3） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000 贷：吸收存款—乙公司存款户 300000

（4） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

（5） 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分

录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户 300000

贷：系统内存放款项—河北分行结算备付金户 300000

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（6） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000 借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

（7） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户 300000

（8） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

借：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户 300000

（9） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 300000

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