——利息调整 9.664

同时，将原计入所有者权益中的公允价值累计变动额转出，会计分录为： 借：投资收益 19 贷：资本公积——其他资本公积 19 6．

甲证券公司编制会计分录如下： （1）20×1年5月6日，购入股票： 借：应收股利 150 000

可供出售金融资产——成本 10 010 000 贷：结算备付金——自有 10 160 000 （2）20×1年5月10日，收到现金股利：

借：结算备付金——自有 150 000 贷：应收股利 150 000 （3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 390 000 贷：资本公积——其他资本公积 390 000

（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动：

借：资本公积——其他资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000

（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利： 借：应收股利 （40 000 000×0.5％）200 000 贷：投资收益 200 000 （6）20×2年5月13日，收到现金股利：

借：结算备付金——自有 200 000 贷：应收股利 200 000 （7）20×2年5月20日，出售股票： 借：结算备付金——自有 9 800 000

投资收益 200 000 可供出售金融资产——公允价值变动 10 000 贷：可供出售金融资产——成本 10 010 000 借：投资收益 10 000

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贷：资本公积——其他资本公积 10 000 7．

A证券公司编制会计分录如下： （1）20×5年1月1日购入股票：

借：可供出售金融资产——成本 29 600 000

应收股利 400 000 贷：结算备付金——自有 30 000 000 （2）20×5年5月确认现金股利：

借：结算备付金——自有 400 000 贷：应收股利 400 000 （3）20×5年12月31日确认股票公允价值变动：

借：资本公积——其他资本公积 3 600 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3 600 000

（4）20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失：

借：资产减值损失 17 600 000 贷：资本公积——其他资本公积 3 600 000 可供出售金融资产——公允价值变动 14 000 000 （5）20×7年12月31日确认股票价格上涨：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 8 000 000 贷：资本公积——其他资本公积 8 000 000

8．

A证券公司编制会计分录如下：

（1）A证券公司申购新股时：

借：其他货币资金——认购新股占用款 11 400 000 贷：结算备付金——自有 11 400 000

（2）A证券公司认购新股中签时：

借：交易性金融资产 190 000 贷：其他货币资金——认购新股占用款 190 000 （3）A证券公司收到退回的未中签资金时：

借：结算备付金——自有 11 210 000 贷：其他货币资金——认购新股占用款 11 210 000

9．

华友证券公司编制会计分录如下：

（1）华友证券公司按承购价购入待发售的股票，并支付全部价款时： 借：交易性金融资产 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000

（2）华友证券公司将股票发售给投资者，按发售价进行价款结算时： 借：结算备付金——自有 64 800 000 贷：交易性金融资产 54 000 000

投资收益 10 800 000 华友证券公司对未售出的100万股股票按自营证券进行管理和核算。

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第13章 保险公司业务的核算 1．

阳光财产保险公司编制会计分录如下： （1）

借：银行存款 36 000 贷：保费收入——财产基本险 36 000 （2） 1）20×1年1月1日，阳光财产保险公司收到保费时：

借：银行存款 1 000 贷：预收保费——王某 1 000 2）20×1年2月1日，阳光财产保险公司确认原保费收入时：

借：预收保费——王某 1 000 贷：保费收入——家庭财产险 1 000 （3） 1）20×1年1月1日，阳光财产保险公司确认原保费收入时： 借：银行存款 2 000

应收保费——A公司 2 000 贷：保费收入——工程保险 4 000 2）20×2年1月1日，阳光财产保险公司收取保费时：

借：银行存款 2 000 贷：应收保费——A公司 2 （4）

借：赔付支出——赔款支出——家庭财产保险 80 000 贷：应付赔付款——张某 80 000 借：未决赔款准备金 80 000 贷：提取未决赔款准备金 80 000

（5）

借：赔付支出——赔款支出———人身意外伤害保险 120 000 贷：银行存款 120 000 （6）

借：提取未决赔款准备金 100 000 贷：未决赔款准备金 100 000 （7）

借：损余物资 80 000 贷：赔付支出——赔款支出 120 000 （8） 1）20×1年6月21日，阳光财产保险公司确认应收代位追偿款时：

借：应收代位追偿款 30 000 贷：赔付支出——赔款支出 30 000 2）20×1年7月25日，收到应收代位追偿款时：

借：银行存款 29 000 000

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赔付支出——赔款支出 1 000 贷：应收代位追偿款 30 000 （9）

借：保费收入 8 100 贷：银行存款 8 100 借：未到期责任准备金 9 000 贷：提取未到期责任准备金 9 000

（10） 1）20×1年11月1日，阳光财产保险公司确认原保费收入时： 借：银行存款 48 000 贷：保费收入——财产保险 48 000 2）20×1年11月30日，阳光财产保险公司确认未到期责任准备金时：

借：提取未到期责任准备金 44 000 贷：未到期责任准备金 44 000 3）20×1年12月31日，阳光财产保险公司调减未到期责任准备金时：

借：未到期责任准备金 4 000 贷：提取未到期责任准备金 4 000 （11）

补提未决赔款准备金＝160 000－110 000＝50 000（元）

借：提取未决赔款准备金 50 000 贷：未决赔款准备金 50 000 2.

泰康人寿保险公司编制会计分录如下： （1）

借：库存现金 30 000 贷：保费收入——简身险 30 000 （2）

借：银行存款 5 000 贷：保费收入——团寿险 5 000 （3）

借：赔付支出——满期给付——团体人寿险 500 000 贷：银行存款 500 000 借：寿险责任准备金 500 000 贷：提取寿险责任准备金 500 000

（4）

借：赔付支出——满期给付——两全保险 60 000 贷：保户质押贷款——张静 12 000 利息收入 600 库存现金 47 400 借：寿险责任准备金 60 000 贷：提取寿险责任准备金 60 000

（5）

借：赔付支出 43 000

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贷：应付职工薪酬 43 000 借：寿险责任准备金 23 000

长期健康险责任准备金 20 000 贷：提取寿险责任准备金 23 000 提取长期健康险责任准备金 20 000 （6）

借：提取寿险责任准备金 120 000 贷：寿险责任准备金 120 000 3.

甲保险公司编制会计分录如下：

（1）甲保险公司按再保险合同约定分出保费时： 分保比例＝（50 000 000－10 000 000）÷50 000 000×100％＝80％ 分出保费＝8 000 000×80％＝6 400 000（元）

借：分出保费 6 400 000 贷：应付分保账款——乙保险公司 6 400 000 （2）甲保险公司收到现金赔款时：

借：银行存款 2 400 000 贷：预收赔付款——乙保险公司 2 400 000 （3）甲保险公司摊回分保赔款时： 摊回分保赔款＝6 000 000×80％＝4 800 000（元）

借：应收分保账款——乙保险公司 4 800 000 贷：摊回赔付支出 4 800 000 同时： 借：预收赔付款——乙保险公司 2 400 000 贷：应收分保账款——乙保险公司 2 400 000