银行向管理人员发放股票收取价款＝8×2000×（100－10－6－3）＝1 296 000（元） 借：存放中央银行款项或有关科目 1 296 000 资本公积——其他资本公积 1 944 000

贷：股本 162 000

资本公积——股本溢价 3 078 000 第10章 利润及利润分配的核算 1.

N商业银行编制会计分录如下： （1）借：应收利息 56 000 贷：利息收入 56 000

（2）借：营业外支出——盘亏损失 30 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 （3）借：业务及管理费 1 600 贷：库存现金 1 600

（4）借：业务及管理费 23 000 贷：累计折旧 23 000

（5）借：吸收存款——单位活期存款——××户 5 000 贷：手续费及佣金收入 5 000 （6）借：资产减值损失 86 000 贷：贷款损失准备 86 000 2．

K商业银行编制会计分录如下： （1）20×1年12月31日，将本年实现的净利润结转到未分配利润。 借：本年利润 10 000 000 贷：利润分配——未分配利润 10 000 000 （2）20×1年12月31日，根据20×1年利润分配预案进行如下处理： 1）计提法定盈余公积和一般风险准备。

借：利润分配——提取法定盈余公积 1 000 000 ——提取一般风险准备 600 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 1 000 000

一般风险准备 600 000 利润分配预案未经过股东大会批准前，除计提法定盈余公积、一般风险准备外，其他项目暂不做会计处理，仅在会计报表附注中披露。

2）结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借：利润分配——未分配利润 1 600 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 000 000

——提取一般风险准备 600 000 （3）20×2年5月31日，根据股东大会决议分配利润。

借：利润分配——应付现金股利 20 000 000 贷：应付股利 20 000 000 借：利润分配——转作股本的股利 10 000 000 贷：股本 10 000 000 同时，结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借：利润分配——未分配利润 30 000 000 贷：利润分配——应付现金股利 20 000 000 ——转作股本的股利 10 000 000 （4）20×2年12月31日，将本年实现的净利润结转到未分配利润。

借：本年利润 12 000 000 贷：利润分配——未分配利润 12 000 000 （5）20×2年12月31日，根据20×2年利润分配预案进行如下处理： 1）计提法定盈余公积和一般风险准备。

借：利润分配——提取法定盈余公积 1 200 000 ——提取一般风险准备 750 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 1 200 000 一般风险准备 750 000

利润分配预案未经过股东大会批准前，除计提法定盈余公积、一般风险准备外，其他项目暂不做会计处理，仅在会计报表附注中披露。

2）结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借：利润分配——未分配利润 1 950 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 200 000

——提取一般风险准备 750 000 （6）20×2年年度报告中，未分配利润披露如下表所示： 未分配利润 单位：元

第12章 证券公司业务的核算 1．

A证券公司编制会计分录如下： （1）20×1年6月10日，购入B公司股票时：

借：交易性金融资产——成本 500 000 贷：结算备付金——自有 500 000 （2）20×1年12月31日，确认B公司股票价格变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3) 20×2年1月12日，出售B公司股票时：

借：结算备付金——自有 650 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 120 000 同时：

借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 2．

A证券公司编制会计分录如下： （1）20×1年2月1日，取得交易性金融资产时： 借：交易性金融资产——成本 1 500 000×(6.3－0.8) 8 250 000

应收股利 1 200 000 投资收益 150 000 贷：结算备付金——自有 9 600 000 （2）20×1年4月16日，收到最初支付价款中所含现金股利时： 借：结算备付金——自有 1 200 000 贷：应收股利 1 200 000 （3）20×1年12月31日，确认股票价格变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动 2 250 000 贷：公允价值变动损益 (7－5.5)×1 500 000 2 250 000

（4）20×2年2月5日，A公司宣告但发放的现金股利 借：应收股利 1 500 000×0.6 900 000 贷：投资收益 900 000 （5）20×2年4月15日，收到现金股利

借：结算备付金——自有 900 000 贷：应收股利 900 000

（6）20×2年12月31日，确认股票价格变动时： 借：公允价值变动损益 (7－6)×1 500 000 1 500 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 500 000

（7）20×3年1月22日，将该股票全部处置时：

借：结算备付金——自有 （9 300 000－100 000） 9 200 000 贷：交易性金融资产——成本 8 250 000

交易性金融资产——公允价值变动 750 000 投资收益 200 000 借：公允价值变动损益 750 000 贷：投资收益 750 000

3．

在这种情况下，华盛证券公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。对表12-1中的相关数据进行调整后如下表所示：

**1 139＝（625＋59）×(1＋10％)＋30×（1＋l0％)＋（625＋30）×(1＋10％)（四舍五入） 114＝1139×10％(四舍五入)

30＝625×4.72％(四舍五入) ***

根据上述调整，华盛证券公司编制会计分录如下： （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 调整金额＝1 139（20×2年调整后的期初摊余成本）－1 086（数据来自表12-1，为20×2年原期初摊余成本）＝53（元）

借：持有至到期投资——利息调整 53 贷：投资收益 53 （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 借：应收利息 59

持有至到期投资——利息调整 55 贷：投资收益 114 借：结算备付金——自有 59 贷：应收利息 59 借：结算备付金——自有 625 贷：持有至到期投资——成本 625

（3）20×3年12月31日，确认实际利息等： 借：应收利息 30

持有至到期投资——利息调整 27 贷：投资收益 57 借：结算备付金——自有 30 贷：应收利息 30

（4）20×4年12月31 日，确认实际利息、收回本金等： 借：应收利息 30

持有至到期投资——利息调整 29 贷：投资收益 59 借：结算备付金——自有 30 贷：应收利息 30 借：结算备付金——自有 625 贷：持有至到期投资——成本 625

4．

此时，华盛证券公司所购买债券的实际利率IRR，计算如下： –5（59＋59＋59＋59＋59＋1 250）×（1＋IRR）＝1 000（元） 由此得出：IRR≈9.09％

*考虑了计算过程中出现的尾差0.01元。即1 416.25×9.09％=128.74与（1545－1416.25）=128.75之间相差0.01（128.75－128.74=0.01）

根据上述数据，华盛证券公司编制会计分录如下： （1）20×0年1月1日，购入债券：

借：持有至到期投资——成本 1 250 贷：结算备付金——自有 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 （2）20×0年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 31.9 贷：投资收益 90.9 （3）20×1年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 40.16 贷：投资收益 99.16 （4）20×2年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 49.18 贷：投资收益 108.18 （5）20×3年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 59.01 贷：投资收益 118.01 （6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 69.75 贷：投资收益 128.75 借：结算备付金——自有 1 545 贷：持有至到期投资——成本 1 250

——应计利息 295

*数字考虑了计算过程中出现的尾差。

根据上述数据，华强证券公司编制会计分录如下： （1）20×1年12月31日，收到债券利息： 实际利息＝1 019.09×3％＝30.57（元）

年末摊余成本＝1 019.09＋30.57－40＝1 009.66（元） 借：应收利息 40 贷：投资收益 30.57 可供出售金融资产——利息调整 9.43 借：结算备付金——自有 40 贷：应收利息 40 20×1年12月31日，该债券的市场价格与其账面价值990.66元（l 000.09－9.43）相等，即没有发生公允价值变动，无需作账务处理。

（2）20×2年2月6日，出售该债券，收到价款988元： 借：结算备付金——自有 988

可供出售金融资产——公允价值变动 19 投资收益 2.664 贷：可供出售金融资产——成本 1 000