金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版 下载本文

银行向管理人员发放股票收取价款=8×2000×(100-10-6-3)=1 296 000(元) 借:存放中央银行款项或有关科目 1 296 000 资本公积——其他资本公积 1 944 000

贷:股本 162 000

资本公积——股本溢价 3 078 000 第10章 利润及利润分配的核算 1.

N商业银行编制会计分录如下: (1)借:应收利息 56 000 贷:利息收入 56 000

(2)借:营业外支出——盘亏损失 30 000

贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 (3)借:业务及管理费 1 600 贷:库存现金 1 600

(4)借:业务及管理费 23 000 贷:累计折旧 23 000

(5)借:吸收存款——单位活期存款——××户 5 000 贷:手续费及佣金收入 5 000 (6)借:资产减值损失 86 000 贷:贷款损失准备 86 000 2.

K商业银行编制会计分录如下: (1)20×1年12月31日,将本年实现的净利润结转到未分配利润。 借:本年利润 10 000 000 贷:利润分配——未分配利润 10 000 000 (2)20×1年12月31日,根据20×1年利润分配预案进行如下处理: 1)计提法定盈余公积和一般风险准备。

借:利润分配——提取法定盈余公积 1 000 000 ——提取一般风险准备 600 000

贷:盈余公积——法定盈余公积 1 000 000

一般风险准备 600 000 利润分配预案未经过股东大会批准前,除计提法定盈余公积、一般风险准备外,其他项目暂不做会计处理,仅在会计报表附注中披露。

2)结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借:利润分配——未分配利润 1 600 000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 1 000 000

——提取一般风险准备 600 000 (3)20×2年5月31日,根据股东大会决议分配利润。

借:利润分配——应付现金股利 20 000 000 贷:应付股利 20 000 000 借:利润分配——转作股本的股利 10 000 000 贷:股本 10 000 000 同时,结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借:利润分配——未分配利润 30 000 000 贷:利润分配——应付现金股利 20 000 000 ——转作股本的股利 10 000 000 (4)20×2年12月31日,将本年实现的净利润结转到未分配利润。

借:本年利润 12 000 000 贷:利润分配——未分配利润 12 000 000 (5)20×2年12月31日,根据20×2年利润分配预案进行如下处理: 1)计提法定盈余公积和一般风险准备。

借:利润分配——提取法定盈余公积 1 200 000 ——提取一般风险准备 750 000

贷:盈余公积——法定盈余公积 1 200 000 一般风险准备 750 000

利润分配预案未经过股东大会批准前,除计提法定盈余公积、一般风险准备外,其他项目暂不做会计处理,仅在会计报表附注中披露。

2)结转利润分配有关明细科目余额至―未分配利润‖明细科目。

借:利润分配——未分配利润 1 950 000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 1 200 000

——提取一般风险准备 750 000 (6)20×2年年度报告中,未分配利润披露如下表所示: 未分配利润 单位:元

第12章 证券公司业务的核算 1.

A证券公司编制会计分录如下: (1)20×1年6月10日,购入B公司股票时:

借:交易性金融资产——成本 500 000 贷:结算备付金——自有 500 000 (2)20×1年12月31日,确认B公司股票价格变动时:

借:交易性金融资产——公允价值变动 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000 (3) 20×2年1月12日,出售B公司股票时:

借:结算备付金——自有 650 000 贷:交易性金融资产——成本 500 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 120 000 同时:

借:公允价值变动损益 30 000 贷:投资收益 30 000 2.

A证券公司编制会计分录如下: (1)20×1年2月1日,取得交易性金融资产时: 借:交易性金融资产——成本 1 500 000×(6.3-0.8) 8 250 000

应收股利 1 200 000 投资收益 150 000 贷:结算备付金——自有 9 600 000 (2)20×1年4月16日,收到最初支付价款中所含现金股利时: 借:结算备付金——自有 1 200 000 贷:应收股利 1 200 000 (3)20×1年12月31日,确认股票价格变动时:

借:交易性金融资产——公允价值变动 2 250 000 贷:公允价值变动损益 (7-5.5)×1 500 000 2 250 000

(4)20×2年2月5日,A公司宣告但发放的现金股利 借:应收股利 1 500 000×0.6 900 000 贷:投资收益 900 000 (5)20×2年4月15日,收到现金股利

借:结算备付金——自有 900 000 贷:应收股利 900 000

(6)20×2年12月31日,确认股票价格变动时: 借:公允价值变动损益 (7-6)×1 500 000 1 500 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 1 500 000

(7)20×3年1月22日,将该股票全部处置时:

借:结算备付金——自有 (9 300 000-100 000) 9 200 000 贷:交易性金融资产——成本 8 250 000

交易性金融资产——公允价值变动 750 000 投资收益 200 000 借:公允价值变动损益 750 000 贷:投资收益 750 000

3.

在这种情况下,华盛证券公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。对表12-1中的相关数据进行调整后如下表所示:

**1 139=(625+59)×(1+10%)+30×(1+l0%)+(625+30)×(1+10%)(四舍五入) 114=1139×10%(四舍五入)

30=625×4.72%(四舍五入) ***

根据上述调整,华盛证券公司编制会计分录如下: (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: 调整金额=1 139(20×2年调整后的期初摊余成本)-1 086(数据来自表12-1,为20×2年原期初摊余成本)=53(元)

借:持有至到期投资——利息调整 53 贷:投资收益 53 (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: 借:应收利息 59

持有至到期投资——利息调整 55 贷:投资收益 114 借:结算备付金——自有 59 贷:应收利息 59 借:结算备付金——自有 625 贷:持有至到期投资——成本 625

(3)20×3年12月31日,确认实际利息等: 借:应收利息 30

持有至到期投资——利息调整 27 贷:投资收益 57 借:结算备付金——自有 30 贷:应收利息 30

(4)20×4年12月31 日,确认实际利息、收回本金等: 借:应收利息 30

持有至到期投资——利息调整 29 贷:投资收益 59 借:结算备付金——自有 30 贷:应收利息 30 借:结算备付金——自有 625 贷:持有至到期投资——成本 625

4.

此时,华盛证券公司所购买债券的实际利率IRR,计算如下: –5(59+59+59+59+59+1 250)×(1+IRR)=1 000(元) 由此得出:IRR≈9.09%

*考虑了计算过程中出现的尾差0.01元。即1 416.25×9.09%=128.74与(1545-1416.25)=128.75之间相差0.01(128.75-128.74=0.01)

根据上述数据,华盛证券公司编制会计分录如下: (1)20×0年1月1日,购入债券:

借:持有至到期投资——成本 1 250 贷:结算备付金——自有 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 (2)20×0年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 31.9 贷:投资收益 90.9 (3)20×1年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 40.16 贷:投资收益 99.16 (4)20×2年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 49.18 贷:投资收益 108.18 (5)20×3年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 59.01 贷:投资收益 118.01 (6)20×4年12月31日,确认实际利息收入、收到本金和名义利息等: 借:持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 69.75 贷:投资收益 128.75 借:结算备付金——自有 1 545 贷:持有至到期投资——成本 1 250

——应计利息 295

*数字考虑了计算过程中出现的尾差。

根据上述数据,华强证券公司编制会计分录如下: (1)20×1年12月31日,收到债券利息: 实际利息=1 019.09×3%=30.57(元)

年末摊余成本=1 019.09+30.57-40=1 009.66(元) 借:应收利息 40 贷:投资收益 30.57 可供出售金融资产——利息调整 9.43 借:结算备付金——自有 40 贷:应收利息 40 20×1年12月31日,该债券的市场价格与其账面价值990.66元(l 000.09-9.43)相等,即没有发生公允价值变动,无需作账务处理。

(2)20×2年2月6日,出售该债券,收到价款988元: 借:结算备付金——自有 988

可供出售金融资产——公允价值变动 19 投资收益 2.664 贷:可供出售金融资产——成本 1 000