借：同城票据交换 320 000 2）SAPS：

借：汇总平衡科目——人民银行G市分行 320 000 贷：商业银行存款——招商银行××分行 320 000

（2）对民生银行某分行借方差额进行处理的会计分录为： 1）SAPS：

借：商业银行存款——民生银行××分行 800 000

贷：汇总平衡科目——人民银行G市分行 800 000 2）人民银行G市分行：

贷：同城票据交换 800 000 （3）对建设银行某分行贷方差额进行处理的会计分录为： 1）人民银行G市分行：

借：同城票据交换 480 000 2）SAPS：

借：汇总平衡科目——人民银行G市分行 480 000 贷：商业银行存款——建设银行××分行 480 000

第7章 支付结算业务的核算 1．

交通银行某支行编制会计分录如下：

借：库存现金 贷：吸收存款——汇出汇款——陈琳银行汇票 2． 工商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂 30 000 贷：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票 3．

工商银行深圳某支行编制会计分录如下： 借：待清算辖内往来——深圳分行 贷：吸收存款——单位活期存款——大方涂料厂 4． 工商银行上海某支行编制会计分录如下：

借：待清算辖内往来——上海分行 贷：吸收存款——应解汇款——胡亮 借：吸收存款——应解汇款——胡亮 贷：库存现金 5．

工商银行某支行编制会计分录如下： 1）提出汇票和解讫通知时： 借：清算资金往来——同城票据清算 30 000 贷：其他应付款——同城清算提出 30 000 2）超过退票期未发生退票时：

借：其他应付款——同城清算提出 30 000 贷：吸收存款——单位活期存款——电网厂 30 000

5 000 5 000 30 000 25 000 25 000 4 000 4 000 4 000 4 000 6．

工商银行苏州某支行编制会计分录如下： 借：吸收存款——汇出汇款——宝艺丝绸印染厂银行汇票 40 000 贷：待清算辖内往来——苏州分行 38 000 吸收存款——单位活期存款——宝艺丝绸印染厂 2 000 7．

交通银行某支行编制会计分录如下：

借：其他应付款——陈琳 800 贷：库存现金 8． 工商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票 贷：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂 9．

建设银行杭州某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——华彩刺绣厂 贷：清算资金往来——同城票据清算 10．

工商银行杭州某支行编制会计分录如下：

借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——单位活期存款——中亚丝绸厂 11．

招商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂 300 贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入 300 收：银行承兑汇票——银达电机厂 600 000 12．

招商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂 贷：吸收存款——应解汇款——银达电机厂 13．

招商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——应解汇款——银达电机厂 贷：待清算辖内往来——××行 14． 工商银行某支行编制会计分录如下：

800 30 000 30 000 20 000 20 000 20 000 20 000 600 000 600 000 600 000 600 000 借：待清算辖内往来——××行 600 000 贷：吸收存款——单位活期存款——松江设备厂 600 000 15．

中国银行A支行编制会计分录如下： 借：吸收存款——单位活期存款——天娱传媒公司 20 000 贷：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票 20 000 16．

中国银行B支行编制会计分录如下： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——单位活期存款——卓越电器公司 17． 中国银行A支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票 贷：待清算辖内往来——××行 18．

华夏银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——中商百货 贷：吸收存款——单位活期存款——毛巾厂 19．

建设银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——美味乳品厂 贷：清算资金往来——同城票据清算 20．

农业银行某支行编制会计分录如下：

借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——单位活期存款——塑料制品厂 21.

浦发银行某支行编制会计分录如下： 1）提出支票时：

借：清算资金往来——同城票据清算 9 000 贷：其他应付款——同城清算提出 2）下次交换提入退票时：

借：其他应付款——同城清算提出 贷：清算资金往来——同城票据清算 9 000 22． 交通银行某支行编制会计分录如下：

20 000 20 000 20 000 20 000 7 000 7 000 30 000 30 000 30 000 30 000 9 000 9 000 （ （ （1）提入支票发生退票时：

借：其他应收款——同城清算退票 9 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 9 000 （2）下次交换提出退票时：

借：清算资金往来——同城票据清算 9 000 贷：其他应收款——同城清算退票 9 000 （3）对装饰公司处以罚款时：

由于9 000×5％＝450＜1 000，因此应处以1 000元的罚款，会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——装饰公司 1 000 贷：营业外收入——结算罚金收入 23．

（1）中国银行天津分行确认付款时：

借：吸收存款——单位活期存款——索菲箱包厂 贷：待清算支付款项 100 000（2）工商银行重庆分行收到确认付款回执，办理转账时：

借：待清算支付款项 100 000 贷：吸收存款——单位活期存款——江北皮革厂 24． 汉口银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——武汉小学 贷：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（武汉小学） 25.

农业银行某支行编制会计分录如下： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——单位活期存款——中百仓储 手续费及佣金收入——商户回扣收入 26．

工商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——太子酒轩 15 000 贷：待清算辖内往来——××行 27.

中国银行某支行编制会计分录如下： 借：待清算辖内往来——××行 15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——啤酒厂 28． 工商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——单位活期存款——纺纱厂 900 000 贷：待清算辖内往来——××行 1 000 100 000 100 000 50 000 50 000 60 300 60 000

300

15 000 15 000 900 000 29．

农业银行某支行编制会计分录如下： 借：待清算辖内往来——××行 900 000 贷：吸收存款——单位活期存款——机床厂 900 000

30．

6月15日，工商银行甲支行选择行内汇划渠道划付货款及赔偿金时： 赔偿金＝80 000×10×0.5?＝400（元）

借：吸收存款——单位活期存款——五金厂 80 400 贷：待清算辖内往来——××行 80 400 工商银行乙支行收到划来的货款及赔偿金时：

借：待清算辖内往来——××行 80 400 贷：吸收存款——单位活期存款——钢铁厂 80 400

第8章 外汇业务的核算 1.

中国银行某支行编制会计分录如下：

借：库存现金 RMB￥31 754.50 贷：货币兑换 RMB￥31 754.50 借：货币兑换 US$5 000 贷：库存现金 US$5 000

2.

中国银行某支行编制会计分录如下： 借：库存现金 CAN$2000 贷：货币兑换 CAN$2 000 借：货币兑换 RMB￥12 036.80 贷：库存现金 RMB￥12 036.80

3．

中国银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——活期储蓄存款——现汇 HK$12 277.47 贷：货币兑换 HK$12 277.47 借：货币兑换 RMB￥10 000 贷：库存现金 RMB￥10 000

4．

中国银行某支行编制会计分录如下： 借：吸收存款——单位活期存款——艾迪公司 US$10 368.53 贷：货币兑换 （RMB￥65 695÷6.3360）US$10 368.53 借：货币兑换 RMB￥65 695

贷：货币兑换 （A$10 000×6.5695）RMB￥65 695 借：货币兑换 A$10 000 贷：吸收存款——汇出汇款——艾迪公司 A$10 000

5．

中国银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款——活期储蓄存款——现汇 ￡1 000 贷：库存现金 ￡1 000 6.

中国银行某支行编制会计分录如下： 第一步：将港元现钞折算成人民币 HK$300 000×0.808＝RMB￥242 400 第二步：将人民币折算成港元现汇 RMB￥242 400÷0.8176＝HK$296 477.50

借：库存现金 HK$300 000 贷：货币兑换 HK$300 000 借：货币兑换 RMB￥242 400 贷：货币兑换 RMB￥242 400 借：货币兑换 HK$296 477.50 贷：吸收存款——单位活期存款——南丰公司 HK$296 477.50

7．

这笔贷款的利率确定为:

5月18日至6月17日 6.355％ 6月18日至7月17日 6.355％ 7月18日至8月17日 6.152％ 8月18日至9月17日 6.581％ 9月18日至10月17日 6.581％ 10月18日至11月17日 6.581％ 中国银行某支行编制会计分录如下：

（1）5月18日发放贷款时，会计分录为：

借：贷款——短期外汇贷款——大洋进出口公司 US$800 000 贷：吸收存款——单位活期存款——大洋进出口公司 US$800 000

（2）6月20日结计利息。计息期间为5月18日至6月20日，利率为6.355％，利息的计算为：

利息＝US$800 000×34×6.355％÷360＝US$4 801.56 1）6月20日先计提利息，会计分录为：

借：应收利息——短期现汇贷款应收利息 US$4 801.56 贷：利息收入——短期现汇贷款利息收入 US$4 801.56 2）6月21日将利息转为贷款本金时，会计分录为：

借：贷款——短期外汇贷款——大洋进出口公司 US$4 801.56 贷：应收利息——短期现汇贷款应收利息 US$4 801.56

（3）6月30日计提贷款利息，利息的计算为： 利息＝（US$800 000＋US$4 801.56）×10×6.355％÷360＝US$1 420.70 借：应收利息——短期现汇贷款应收利息 US$1 420.70 贷：利息收入——短期现汇贷款利息收入 US$1 420.70

（4）7月31日计提贷款利息时，由于利率变化，需分段计息。利息计算如下： 7月1日至7月17日，适用利率为6.355％，计算的利息为：