应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 173.70 贷:库存现金 10 165.01 应交税费——应交代扣利息税 8.69 5.

吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际月利率为IRR，则有： IRR)?(1?4.68%)?2?(1?100000?100000 0.37351%?IRR ? 1230

IRR)?(1?23?IRR)?(1? ? 1830

即：实际月利率IRR=0.37351％，合同月利率为0.39％（4.68％÷12）

1230

162.96?109197.08?0.37351%)?(1?﹡考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92＝109 360－109197.08），与存在0.04的小数点尾差。 109197.08

根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

0.37351%)?(1?借：库存现金 100 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1年11月30日，计提利息。 应提利息费用＝100000

1830 223.94?100000? 应付利息＝100 000×19×4.68％÷360＝247（元） 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247 2）20×1年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝100 223.94×0.37351％＝374.35（元） 应付利息＝100 000×1×4.68％÷12＝390（元）

借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 15.65 贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 390 3）20×2年1月31日，20×2年2月28日（闰年29日），??，20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。 1）20×3年11月12日，计提利息。 利息费用＝162.92（元） 应付利息＝100 000×11×4.68％÷360＝143（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 143

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）20×3年11月12日，支付到期本息。

到期利息＝100 000×2×4.68％＝9 360（元） 利息税＝9 360×5％＝468（元）

税后利息＝9 360－468＝8 892（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费——应交代扣利息税 468 6.

工商银行金融街支行有关账务处理如下：

1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 360 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000 2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。 1）20×1年1月31日，计提利息。 利息＝360 000×17×3.1％÷360＝527（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 527 2）20×1年2月15日，支取利息。

利息总额＝360 000×1×3.1％＝11 160（元） 每次取息额＝11 160÷12＝930（元） 利息税＝930×5％＝46.50（元）

借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930 贷：库存现金 883.50 应交税费——应交代扣利息税 46.50 3）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。 利息＝360 000×1×3.1％÷12＝930（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。

??

3）编制该储户办理到期支取的会计分录。 1）20×2年1月15日，补提利息。 到期利息＝11 160（元） 已提利息＝（527＋930×11）＝10 757（元） 补提利息＝11 160－10 757＝403（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 403 （（（

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 403 2）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。

借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人 360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930

贷：库存现金 360 883.50

应交税费——应交代扣利息税 46.50

（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。 1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。 已支付的利息＝930×8＝7 440（元） 借：库存现金 7 068

应交税费——应交代扣利息税 372 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 7 440 2）20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息＝360 000×8×0.5％÷12＋360 000×4×0.5％÷360

＝1 200＋20＝1 220（元） 利息税利息税＝1 220×5％＝61（元） 已提利息＝（527＋930×7）＝7 037（元） 冲销利息＝7 037－1220＝5 817（元）

借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 5 817 贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817 3）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 1 220 贷：库存现金 361 159

应交税费——应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091（元）。

7.

招商银行建国门支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1年3月31日，计提利息。 利息＝10 000×22×1.8％÷360＝11（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 11 2）20×1年4月30日，计提利息。

利息＝10 000×1×1.8％÷12＝15（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。

??

（3）编制该储户办理支取的会计分录。 1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。 支取时应付利息＝（10 000×1×3.5％＋10 000×2×3.5％÷12 ＋10 000×12×3.5％÷360）×60％ ＝（350＋58.33＋11.67）×60％＝252（元） 利息税＝252×5％＝12.60（元） 已提利息＝（11＋15×13）＝206（元） 补提利息＝252－206＝46（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 46 2）20×2年5月22日，支付本息。

借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000

应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 252 贷：库存现金 10 239.40 应交税费——应交代扣利息税 12.60 8.

交通银行三元支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。

借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰 100 000 贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1年3月31日，计提利息。 利息＝100 000×31×1.62％÷360＝139.50（元） 借：利息支出——个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 139.50 2）20×1年4月30日，计提利息。

开户日至计提日应提利息＝100 000×（31＋30）×1.49％÷360＝252.47（元） 前期已提利息＝139.50（元）

本期应提利息＝252.47－139.50＝112.97（元） 借：利息支出——个人通知存款利息支出 112.97 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 112.97

（3）编制该储户办理支取的会计分录。 1）20×1年5月10日，补提利息。 支取部分应付利息＝50 000×（31＋30＋9）×1.49％÷360＝144.86（元） 支取部分已提利息＝252.47÷2＝126.24（元）

支取部分补提利息＝144.86－126.24＝18.62（元）

借：利息支出——个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 18.62 2）20×1年5月10日，办理部分支取。

借：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000

应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86 吸收存款——个人通知存款——沈峰 50 000 9.

（1）三家银行支付利息不同的原因：

定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：

1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率； 2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率；

3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率。

各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。

（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下： 1）南京银行支付给程女士的利息计算： 40 000×365天×2.25%÷360＋[40 000＋40 000×365天×2.25%÷360×（1-20%）]×40天×0.72%÷360

=912.5+[40 000+912.5×（1-20%）]×40天×0.72%÷360 =912.5+[40 000+730]×40天×0.72%÷360