（1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品对外投资，未做销售处理，也未确认相应税金；

（2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；

（3）转让某固定资产，取得转让收入100万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，该资产原值300万元，已计提折旧80万元，企业计算并扣除转让损失120万元；

（4）实际发放合理的工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2％、14％、2.5％分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据； （5）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度300万元，期限8个月，银行同期贷款利率6％，用于材料采购），

（6）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；

（7）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。

（货物销售适用17％的增值税税率；城建税7％、教育费附加征收率3％；企业所得税税率25％）

【要求】计算该企业2008年应纳企业所得税。 6.【答案】（1）会计利润调整

200－200×17％×（7％＋3％）＝196.6（万元），调增196.6万元，会计利润＝700＋196.6＝896.6（万元）

（2）税收调整

①转让固定资产不得确认亏损：由不征税收入构成，与之相关的折旧、损失等不得扣除，也不确认应税收入，调增120万元

②广告费和业务宣传费：限额＝（12000＋200）×15％＝1830（万元）﹥1500＋200，按实际发生额扣除，无需调整

③业务招待费：实际发生额的60％为120万元，最高限额＝12200×0.5％＝61（万元），调增200－61＝139（万元）

④特许权使用费调增200万元，企业内营业机构之间的特许权使用费不得税前扣除 ⑤财务费用调增50万元，非银行企业营业机构之间支付的利息不得扣除 ⑥捐赠限额＝896.6×12％＝107.59（万元），调增190－107.59＝82.41（万元） ⑦税收滞纳金不得扣除，调增4万元 ⑧残疾人工资100％加计扣除，调减30万元

（3）应纳税所得额＝896.6＋120＋139＋200＋50＋82.41＋4－30＝ 1462.01（万元） （4）应纳税额

①购买节能专用设备投资额可抵减应纳税额，抵扣额＝117×10％＝11.7（万元）

②转让技术所有权的所得不超过500万元的免税，超过500万元的部分，减半征收所得税；自然科学技术收入免征营业税。转让技术所有权的所得＝800－8＝792（万元）

应纳税额＝（1462.01－792）×25％＋（792－500）×25％÷2－11.7＝167.5＋36.5－11.7＝192.3（万元）

7.经济特区的某生产性外商投资企业（居民企业），一直为先进技术企业，2004年投产，经营期20年。2004－2007年每年应纳税所得额为400万元，2008年该企业产品销售收入

8000万元，会计利润100万元（未包括境外投资收益）。后经注册会计师事务所审查，发现情况如下：

（1）年底接受捐赠材料100万元，收到了增值税专用发票，材料适用税率为17％，企业未作收入处理；

（2）接受捐赠的机器设备未提取折旧（该机器2008年4月交付使用，公允价值及相关税费为500万元，折旧年限10年，残值率为10％）。

（3）企业账上有应付账款10万元，债权人已经逾期2年未要求偿还，企业未做收入处理； （4）列支管理费用1000万元，企业全部在税前扣除，其中管理费用中包括：交际应酬费100万元；支付给企业内营业机构特许权使用费10万元；12月29日签订仓库租赁合同，支付租赁费40万元；新技术开发费50万元；支付外籍人员境外保险费60万元； （5）购买节能节水专用国产设备，符合投资抵免的政策，买价为100万元，增值税17万元，发生运输费用4万元、安装费2万元；

（6）转让股票的净所得15万元计入了资本公积金； （7）转让国库券的所得5万元未计入应税收入；

（8）持有的金融资产公允价值比上年增长的变动10万元计入了会计利润； （9）通过市政府对贫困地区捐款50万元；

（10）从境外取得税后净利润140万元，该国适用所得税税率为30％。 （原地方所得税免征） 【要求】 （1） 计算

该外资企业应调增的应纳税所得额的项目； （2） 计算

该外资企业应调减的应纳税所得额的项目； （3） 计算

境外所得应抵免的税额； （4） 计算

购买节能节水设备投资抵免额； （5） 计算

该外资企业2008年度应缴纳的企业所得税。 7.【答案】 （1）调增项目

①接受材料捐赠，应调增会计利润：100×（1＋17％）=117（万元） ②应付未付款超过2年的，应记收入，调增会计利润10万元 ③股票转让所得应记收入，调增会计利润15万元 境内会计利润=100＋117＋10＋15=242（万元）

④交际应酬费：限额=8000×5‰=40万元﹤实际发生的60％，100×60％=60万元，则可扣除的是40万元，应调增100－40=60（万元）

⑤支付给企业内部营业机构的特许权使用费不可扣除，调增10万元

⑥按权责发生制原则，租赁费40万元属于下年支出，2008年不得扣除，调增40万元 ⑦为雇员支付的境外社会保险费不得扣除，调增60万元 ⑧国库券转让所得应征收所得税，调增5万元

⑨捐赠限额=【242＋140÷（1－30％）】×12％=55.44（万元），超过实际捐赠额，则可全额扣除。 （2）调减项目