2、0.15÷5%=3万元，3÷[50×(1-13%)+3×(1-7%)]×(1-10%)=0.07 0.07×6.04=0.42万元。 3、10x13%+1×7%=1.37万元。

4、15÷（1+4%）=14.42 14.42×4%/2=0.29万元。 5、93.6÷(1+17%)=80 80×17%=13.6 万元。 6、[100 +14÷(1+17%)]×17%=19.03万元。

2、某酒厂为增值税－般纳税人，2011年2月发生以下经济业务。 （1）销售白酒、黄酒取得含税销售额分别为280.8万元； （2）销售黄酒取得含税销售额128.7万元；

（3）销售白酒收取包装物押金为24.57万元，销售黄酒收取包装物押金11.7万元，月末上述押金到期分别收回4.68万元、7.02万元，

要求：1、计算该企业当月销售白酒的增值税销项税额； 2、计算该企业当月销售黄酒的增值税销项税额；

3、计算该企业当月包装物押金的增值税销项税额； 4、计算该企业当月的增值税销项税额。 解析：1、 白酒销售增值税销项税＝280.8÷（1＋17％）×17％＝40.80（万元） 2、黄酒销售增值税销项税＝128.7÷（1＋17％）×17％＝18.7（万元） 3、白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税＝24.57÷（1＋17％）×17％＝3.57（万元） 黄酒包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税＝（11.7-7.02）÷（1＋17％）×17％＝0.68（万元） 4、该企业当期增值税销项税＝40.8＋18.7＋3.57＋0.68＝63.75（万元）

3、某商场为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%，2011年5月发生以下经济业务： （1）采用以旧换新方式，销售钻石首饰取得现金收入12万元，该批首饰零售价19.89万元；

（2）采用“买三送一”活动销售某商品，取得现金收入15万元； (3)销售以旧换新方式换回的电视机，取得现金收入1万元；

（4）采用赊销方式向某酒店销售空调30台，每台柜台零售价0.2万元，货物已发出，未签订书面合同，当月已按约定收取货款1万元；

（5）购进小货车一辆，取得增值税专用发票，发票上注明价款5万元，增值税款0.85 万元；购进商品一批，取得增值税专用发票及清单，发票上注明价款20万元，增值税款3.2 万元。

要求：1、计算销售钻石首饰的增值税销项税额； 2、计算销售某商品的增值税销项税额； 3、计算销售电视机的应纳增值税额； 4、计算销售空调的增值税销项税额； 5、计算购货的增值税进项税额； 6、计算该商场应纳增值税。

答案：1、19.89/(1+17%)=17 17x0.17=2.89万元。 2、15/3=5 5×4÷(1+17%)=17.09 17.09×17%=2.91万元; 3、[1÷（1+4%）]×4%×50%=0.02万元； 4、[30×0.2÷(1+17%)]×17%=0.87万元； 5、0.85+3.2=4.05万元；

6、2.89+2.91+0.02+0.87-4.05=2.64万元。

1.某企业为居民企业，假定2008年实现会计利润总额85万元，其中含联营企业分回的税后利润17万元（联营企业为居民企业）。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户中扣除的有以下项目：（1）交通违章罚款4万元；（2）某大型义演赞助支出6万元；（3）固定资产

清理损失4万元；（4）公益性捐款20万元。 【要求】请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 1.【答案】

（1）从联营企业分回的利润免征所得税 （2）捐赠调增所得额=20-85×12%=9.8（万元） （3）其他项目调增所得额=4+6=10（万元）

（4）2008年应缴纳企业所得税=(85-17+9.8+10)×25%=21.95（万元）

【解析】本题考核点有：（1）分回税后利润如果不符合免税条件，需补税；（2）交通罚款和赞助支出不得扣除；（3）公益性捐赠按会计利润的12%以内限额扣除。 2.某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下：

产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元）。 【要求】请计算该企业2008年应纳的企业所得税。 2.【答案】

（1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元） （2）调整项目：

①广告费：限额=（1200+36）×15%=185.4（万元），超标准200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额）；

②利息：调增应纳税所得额8万元；

③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.

（3）应纳税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元） （4）应纳税额=75.8×25%=18.95（万元）

【解析】本题考核点有：（1）广告费限额扣除；（2）超标准利息支出不得扣除；（3）违法的罚款不得扣除。

3.某企业2008年有关经营情况如下：

（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入；

（2）从其他居民企业取得股息收入80万元（股息来源于其他居民企业，投资方和被投资方税率相同），接受现金捐赠100万元；

（3）销售成本1800万元；非增值税销售税金及附加95万元；销售费用400万元，其中包括260万元的广告费；管理费用400万元，包括研究开发费120万元、业务招待费50万元；财务费用80万元，包括向投资者支付股息20万元，以及于2007年2月即开始加工、本年6月才可销售产品的借款利息支出5万元；

（4）计入成本、费用中的合理的实发工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、支出职工福利费18万元、职工教育经费5万元

（5）营业外支出30万元，包括通过社会团体向贫困山区的捐款10万元。 【要求】根据以上资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 3.【答案】

（1）应税收入=3000+150×90%=3135（万元）

（2）会计利润=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525（万元） （3）纳税项目调整

广告费：限额=3150×15%=472.5，所以按260万扣除；