例：有进出口经营权的某外贸公司，2010年10月发生以下经营业务：

(1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。) 【要求】

(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 【解答】

(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： ①进口小轿车的货价=15×30=450(万元) ②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元) ③进口小轿车的保险费=(450＋9)×3‰=1.38(万元) ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格 =450＋9＋1.38 =460.38(万元)

460.38×60%=276.23(万元)

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格 =(460.38＋276.23)÷(1-8%) =800.66(万元) 应缴纳消费税 =800.66×8% =64.05(万元)

⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税

=(460.38＋276.23＋64.05)×17% =136.11(万元)

或：800.66×17%=136.11(万元) (3)国内销售环节应缴纳的增值税： ①销项税额

=40.95÷(l+17%)×17%×24 =142.8(万元) ②进项税额

=(9×7%＋136.11)÷30×28＋4.69 =132.31(万元) ③应纳税额 =142.8-132.31 =10.49(万元)

例：某企业2012年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税（ ）万元。（适用企业所得税税率为25%） 10

A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 【答案】B

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万）

计算题：

1、某工业企业为农副产品加工企业，增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率，2011年7月份发生如下经济业务：

（1）从国营农场收购免税农产品，收购凭证上注明支付货款50万元，支付运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品。

（2）因仓库管理员管理不善，从国营农场收购的免税农产品部分发生霉烂变质，仓库管理员已按存货价值的5%赔偿了损失1500元。

（3）从个体工商户购进农产品，支付价款10万元，取得普通发票，支付运费1万元，取得货运发票。

（4）销售使用过的一台设备，取得价款15万元，该设备2005年购进，原值25万元。 （5）以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票，但货物没有发运。

（6）当月销售某商品，并负责运输，取得不含税收入100万元，收取运费14万元，已经分别核算。

以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证并于当月申请抵扣。 【要求】1、计算该企业收购农产品的进项税额。 2、计算霉烂变质免税农产品的进项税额转出。 3、计算从个体工商户购进农产品的进项税额。 4、计算销售使用过的设备应纳增值税。 5、计算商品对外投资和销售商品的销项税额。 答案：1、[50×13%+3×7%]×(1-10%)=6.04万元。