暂作为冲减未分配利润处理暂作为冲减未分配利润处理 暂作为冲减未分配利润处理。 。。 。（ （（
（存在资本公积及盈
存在资本公积及盈存在资本公积及盈 存在资本公积及盈
余公积是否核销目前没有确定
余公积是否核销目前没有确定余公积是否核销目前没有确定 余公积是否核销目前没有确定） ））
）鹗鹗?损失， ，，
，若申请以核减权益方式处理的 若申请以核减权益灢hO?4 44 4） ））
）关停并转
关停并转关停并转 关停并转、 、、
、清算企业清产核资问题
清算企业清产核资问题清算企业清产核资问题
清算企业清产核资问题原则上纳入清产核资范围，按正常程序清产核
资；因客观原因确实难于开展清产核资的，由
所出资企业向省国资委提出申请，经批准可不21所出资企业向省国资委提出申请 ，经批准可不
进行清产核资，但按清查时间点账面数报省国
资委备案。正在清算中的企业，可以不纳入清产核资范围，
待清算结果出来单独申报。\煀淺5）账外资产、债务等处理原则清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等，作
为清产核资的资产盘盈、盘亏或资金挂账处理，由中介 机构出具经济鉴证证明后，企业作出详细说明，会同帐 内资产损失和资金挂账，报国有资产监督管理机构批准 后调整入账。22后调整入账
。6）科目还原问题“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失” 和“固定资产清理”科目中核算的损失挂账，在填列相 关“损失挂账分项明细表”时，应将在上述科目中核算 的各损失挂账，通过会计技术性差错调整，从资产负债 清查表的“账面数”到“基准数”，还原到原科目中报 损。谋嘀魄宀俗时a灢朁7 77 7） ）） ）、 、、
、会计技术性差错调整问题
会计技术性差错调整问题会计技术性差错调整问题 会计技术性差错调整问题
清产核资中关于“会计技术差错—企业会计人员由于
工作疏忽，或对会计制度理解有误造成的会计差错。”
会计技术差错不能确认为损失，如果是以前年度（200323年以前）发生的，经核查确认的，可以作为资产损失申 报。
实务中应准备相关说明；对于是否调整，应视单位情 况及重要性而定，建议清产核资单位尽量不做技术性差 错更正，特别是涉及净资产调整。铧8 88 8） ）） ）、 、、
、资产价值背离问题
资产价值背离问题资产价值背离问题 资产价值背离问题
A、本次清产核资原则上不进行价值重估，但对于账面 价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产需 要进行重新估价的，须在立项申请报告中专项说明，并 经审批。24经审批 。
B、存在价值背离的处理问题
企业主要固定资产和流动资产账面价值与实际价值背离 较大的差额部分作为预计损失申报处理，但不得作为清
产核资按“原制度”清查出的损失申报处理。别是涉及净资产调誰灢 铧7 77
7） ）） ）、 、、
、实物资产报损及外部鉴定问题
实物资产报损及外部鉴定问题实物资产报损及外部鉴定问题 实物资产报损及外部鉴定问题
（1）鉴定问题：如分项、分类、或内部、外部 （2）残值估计
（3）存货进项税转出25（4）注册会计师方面问题，如：抽盘能否确认盘亏、如 何判断损失或预计损失、盘亏原因和责任认定、对单项 资产价值如何确定（是否均需入帐依据） （5）可否利用评估，哪些方面可以利用 （6）保险索赔如何判定?:三、 事 务 所 的 工 作 的 难8 88 8） ）） ）、