2009年注册税务师考试税法一真题及答案

一、单项选择题

1.2006年国家税务总局下发了《税收规范性文件制定管理办法》，该办法颁布的目的是（）。

A.规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的

B.明确县级税务机关不得制定涉税文件

C.规范省级以下税收规范性文件的制定程序

D.明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效

2.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（）。

A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质 3.在我国封建社会赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩

D.一条鞭法

4.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。

A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B.增值税的减免税由全国人大规定 C.免征额是税额式减免税的一种形式 D.零税率是税率式减免税的一种形式

5.有关税法的法定解释，下列表达正确的是

（）

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》

属于税法行政解释 B.税法司法解释只能由最高人民法院和最

高人民检察院共同作出 C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为

法庭判案的直接依据 6.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办

法是（）

A.免税法 B.税收饶让 C.直接抵免法 D.间接抵免法

7.关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。 A.转让定价税制是某一税种的专门税制

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内

部的关联交易

C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则

1

D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

8.新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。

A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税

9.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

10.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（）。

A.饲料添加剂

B.出版社出版的图书

C.农业灌溉用水

D.蚊香

11.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品

2

12.某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56

13.2005年8月，某钢铁厂（增值税一般纳税人）从某废旧物资回收经营单位（增值税一般纳税人）购进废钢废铁，取得的废旧物资专用发票上注明的金额为68万元；向某从事废旧物资回收经营的小规模纳税人购进废钢废铁，取得的废旧物资普通发票上注明的金额为21万元；向某煤炭经销公司购进煤炭，取得的增值税专用发票上注明的金额为54万元；委托某货运单位（自开票纳税人）运输购买的货物，取得的运费发票上注明运费3万元、保险费0.8万元、装卸费1.2万元。假设该钢铁厂取得的抵扣凭证均在当月通过认证并申报抵扣，上述业务允许抵扣进项税额（）万元。

A.14.03

B.14.08

C.16.13

D.16.19

14.2008年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰装满收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（）万元。

A.1.85 B.2.45

C.2.72 D.3.13

15.2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升﹤排量≦15升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。

A.86.17

B.106.26

C.107.72

D.111.65

16.2008年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨（包括加油站自用车辆自用汽油720升），其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为65元/升；当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。（汽油1吨=1388升柴油l吨=1176升）

A.3.97 B.4.04 C.6.88 D.6.95

17.关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较

低，是为了限制消费而不限制生产

18.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

A.电动汽车

B.用厢式货车改装的商务车

C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务

车

D.车身12米并且有25座的大客车

19.某金店采取以旧换新方式销售金银饰

品，消费税的计税依据是（）。

A.同类新金银饰品的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.新金银饰品的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款 20.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收俏费税适用税率错误的是（）。

A.白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税率征税，同时按定额税率征税

B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.委托加工的卷烟按服受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税率征税，同时按定额税率征税

21.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费

3

10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）

A.17142.86 B.19285.71 C.20142.86 D.20250.00

22.2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元。

A.55.52

B.96.00

C.99.42 D.109.42

23.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。

A.20

B.30

C.32.50

D.70

24.2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（）万元。

A.5.45

4

B.9.20 C.15.80 D.21.80

25.2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括工本费2万元）。2008年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85 B.24.95 C.63.7

D.63.95

26.2009年3月，某运输企业取得客运收入

84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。

A.4.17

B.5.52

C.5.70

D.5.85

27.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确

的是（）。

A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人

B.单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人