行存款余额调节表”调节相符。

6. 学校应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损失，冲减银行存款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

7. 本科目期末借方余额，反映学校实际存在银行或其他金融机构的款项。

1009其他货币资金

1. 本科目核算学校的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。

2. 外埠存款，是指学校到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。学校将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“存货”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3. 银行汇票存款，是指学校为取得银行汇票按规定存入银行的款项。学校在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。学校使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4. 银行本票存款，是指学校为取得银行本票按规定存入银行的款项。学校向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。学校使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

5. 信用卡存款，是指学校为取得信用卡按照规定存入银行的款项。学校应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。学校用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。学校信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。

6. 信用证保证金存款，是指学校为取得信用证按规定存入银行的保证金。学校向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“存货”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

7. 存出投资款，是指学校存入证券公司但尚未进行投资的现金。学校向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

8. 本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

9. 学校应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

10. 本科目期末借方余额，反映学校实际持有的其他货币资金。

1101短期投资

1. 本科目核算学校持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。

本科目应当按照短期投资种类设置明细账，进行明细核算。

学校如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为短期投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。

2. 短期投资的主要账务处理：

(1) 短期投资在取得时应当按照投资成本计量，具体如下：

? 以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资成本，借记本科目，按照应领取的现金股利或债券利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。

? 接受捐赠的短期投资，按照所确定的投资成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。

(2) 收到被投资单位发放的利息或现金股利，按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目。但是，实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

(3) 出售短期投资或到期收回债券本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照已计提的减值准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照所出售或收回短期投资的账面余额，贷记本科目，按照未领取利息，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

3. 期末，学校应当对短期投资是否发生了减值进行检查。如果短期投资的市价低于其账面价值，应当按照市价低于账面价值的差额计提短期投资跌价准备。如果短期投资的市价高于其账面价值，应当在该短期投资期初已计提跌价准备的范围内转回市价高于账面价值的差额。

4. 本科目期末借方余额，反映学校持有的各种股票、债券等短期投资的成本。

1102短期投资跌价准备

1. 本科目核算学校提取的短期投资跌价准备。

2. 学校应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资是否发生了减值进行检查，

如果发生了减值，应当计提短期投资跌价准备。

如果已计提跌价准备的短期投资价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费用。

3. 短期投资跌价准备的主要账务处理：

(1) 如果短期投资的期末市价低于账面价值，按照市价低于账面价值的差额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

(2) 如果以前期间已计提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值，按照市价高于账面价值的差额，在原已计提跌价准备的范围内，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

4. 学校出售或收回短期投资，或者以其他方式处置短期投资时，应当同时结转已计提的跌价准备。

5. 本科目期末贷方余额，反映学校已计提的短期投资跌价准备。

1111应收票据

1. 本科目核算学校从事教学及其他办学活动等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2. 应收票据的主要账务处理：

(1) 因提供服务等收到开出、承兑的商业汇票，按照应收票据的面值，借记本科目，贷记“提供服务收入”等科目。

(2) 收到应收票据以抵偿应收账款时，按照应收票据的面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

(3) 持未到期的应收票据向银行贴现，应当按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目，按照差额，借记“筹资费用”科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的学校收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按照所付