（三）

利 润 表

编制单位： 民生工厂 200× 年度 单位： 元 项 目 行次 本期金额 上期金额 本月数一、营业收入 2 550 000 减：营业成本 1 650 000 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 （损失以“－”号填列） 投资收益 （损失以“－”号填列） 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中非流动资产处置净损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 560 000 184 800 375 200

（四）

速动资产＝2.5×60＝150 流动资产＝3×60＝180 年末存货＝180-150＝30

存货平均余额＝（30×(1+10％)+30）÷ 2＝31.5 存货周转率（次）＝销货成本÷存货平均余额

＝81÷31.5＝2.57

五、案例题

1．不能根据总分类账的账户余额编制资产负债表，因为资产负债表有的项目是根据有关明细账编制的。

2．批评不全对。（1）资产负债表和利润表不用编制工作底稿。（2）利润表中的“净利润”是本期实现。资产负债表中的“未分配利润”还包括上年末未分配的利润。

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15 000 25 000 256 000 （略） 56 000 —100 000 448 000 210 000 98 000 第十二章 账户处理程序

一、单项选择题

1．D 2.D 3.B 4.Ｂ 5.A 6.B 7.C 8.B 9.A 10.D 11.B 12.C

二、多项选择题

1.AC 2.BC 3.AC 4.AB 5.BD 6.AB 7.BCD 8.AC 9.BC 10.AD

三、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.√11.√ 12.× 13.√ 14.× 15.×

四、计算分析题

只编制会计分录参考答案，其他略。

（1）借：生产成本——A产品 25 000 贷：原材料——甲材料 20 000 ——乙材料 5 000 （2）借：应付账款——南阳工厂 6 000

贷：银行存款 6 000 （3）借：银行存款 8 000

贷：应收账款——东风工厂 8 000 （4）借：库存现金 20 000

贷：银行存款 20 000 （5）借：应付职工薪酬——应付工资 20 000

贷：应付工资 20 000 （6）借：其他应收款——周红 1 000 贷：库存现金 1 000 （7）借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （8）借：管理费用 800 库存现金 200

贷：其他应收款——周红 1 000 （9）借：应收账款——新华工厂 35 100

贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）5 100 （10）借：生产成本——A产品 13 000 制造费用 3 000 管理费用 4 000

贷：应付职工薪酬——应付工资 20 000 五、综合题

√ 10.√ 34

9.练习（一）、练习（二）、练习（三）的会计分录相同，其他略。 （1）借：银行存款 3 000

贷：应收账款 3 000

（2）借：在途物资——A材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 （3）借：原材料——A材料 6 000 贷：在途物资——A材料 6 000 （4）借：银行存款 5 000 贷：应收票据 5 000

（5）借：银行存款 56 160 贷：主营业务收入 48 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 160 （6）借：应交税费——应交增值税 19 800 ——应交城建税 1 386 ——应交教育费附加 594 贷：银行存款 21 780 （7）借：生产成本——甲产品 22 000 贷：原材料——A材料 13 000 ——B材料 9 000 （8）借：银行存款 10 000

贷：短期借款 10 000

（9）借：应收账款——红光工厂 42 120

贷：主营业务收入 36 000 应交税费——应交增值税（销项税额）6 120 （10）借：管理费用 200

贷：库存现金 200

（11）借：管理费用 250 贷：库存现金 50

（12）借：应付职工薪酬——工资 28 000 贷：银行存款 28 000 （13）借：银行存款 42 120

贷：应收账款——红光工厂 42 120 （14）借：应收票据——红光工厂 70 200

贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （15）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （16）借：制造费用 5 800 管理费用 2 200

贷：累计折旧 8 000 （17）借：生产成本——甲产品 15 500 制造费用 5 000 管理费用 7 500

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贷：应付职工薪酬——工资 28 000 （18）借：生产成本——甲产品 3 100 制造费用 1 000 管理费用 1 500

贷：应付职工薪酬——养老保险金 5 600 （19）借：财务费用 500 贷：应付利息 500

（20）借：生产成本——甲产品 11 800

贷；制造费用 11 800 （21）借：库存商品——甲产品 60 000 贷：生产成本——甲产品 60 000 （22）借：主营业务成本 72 000 贷：库存商品 72 000 （23）借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费——应交城建税 1 750 ——应交教育费附加 750 （24）借：主营业务收入 144 000

贷：本年利润 144 000 （25）借：本年利润 88 150 贷：主营业务成本 72 000 营业税金及附加 2 500 销售费用 1 500 管理费用 11 650 财务费用 500 （26）借：所得税费用 13 963 贷：应交税费——应交所得税 13 963 （27）借：本年利润 13 963 贷：所得税费用 13 963

六、案例题

1．使用记账凭证账务处理程序，编制会计分录如下： （1）借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 （2）借：营业费用 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）借：库存商品 70 400 贷：银行存款 59 840 应付账款 10 560 （4）借：银行存款 38 800 贷：营业收入 38 800 （5）借：银行存款 12 570 应收账款 13 300

贷：营业收入 25 870 借：营业费用 35 400

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