贷：库存现金 2000 2．借：应付账款 25000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款 29250 3．借：制造费用 1830

贷：原材料——修理用备件 1830 4．借：库存现金 50

借：管理费用 1950

贷：其他应收款——黄小方 2000 5．借：管理费用 160 贷：库存现金 160 6．借：生产成本——A 35200 ——B 27600 借：制造费用 7800 借：管理费用 2200

贷：原材料 72800 7．借：生产成本——A 42 000 ——B 36 000 借：制造费用 9000

借：管理费用 21000

贷：应付职工薪酬 108 000 8．借：制造费用 24500 借：管理费用 18500

贷：累计折旧 43000 9．借：生产成本——A 23030 ——B 20100 贷：：制造费用 43130 10．借：库存商品——A 100230 贷：生产成本——A 100230

习题五

1．目的：练习生产过程产品制造业务的核算

2．资料：红星实业股份有限公司2009年12月初“生产成本一一B产品”账户期初余额为88 740元(A产品无期初余额)，12月份发生下列经济业务：

1． 借：管理费用 350

借：制造费用 140 贷：库存现金 490 2．借：库存现金 139000 贷：银行存款 139000 3．借：应付职工薪酬 139000 贷：库存现金 139000 4．借：制造费用 820

贷：原材料——修理用备件 640 贷：库存现金 180

9

5．借：制造费用 36600 借：管理费用 10600

贷：应付账款 47200 6．借：制造费用 32500 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 52500 7．借：生产成本——A 143000 ——B 42000 借：制造费用 2700 借：管理费用 1800

贷：原材料 ——甲材料 104000 —— 乙材料 85500 8．．借：生产成本——A 62000 ——B 38000 借：制造费用 11000 借：管理费用 28000

贷：应付职工薪酬 139000 9．借：生产成本——A 50256 ——B 33504 贷：：制造费用 83760 10．借：库存商品——A 252000 ——B 202244 贷：生产成本——A 252000 ——B 202244 (T型账略)

习题六

1．目的：练习销售过程产品销售业务的核算

2．资料：红星实业股份有限公司（一般纳税企业）2009年11月份发生下列经济业务： 1．借：销售费用——广告费 3000 贷：银行存款 3000 2．借：应交税费——应交消费税 41400 ——应交城建税 8120 ——应交教育附加费3 480

贷：银行存款 53000 3．借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800

4．（1） 借：银行存款 98280

贷：主营业务收入 84000

应交税金一应交增值税(销项税额)14280

（2）借：销售费用 250 贷：库存现金 250

（3）借：主营业务成本——A 58800 贷：库存商品——A 58800

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5．借：银行存款 50000

贷：预收账款——K公司 50000

6．（1） 借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000

（2）借：营业税金及附加 20000

贷：应交税费一应交销费税 20000 （3）借：主营业务成本——B 160000 贷：库存商品——B 160000 7．（1）借：预收账款——K公司 116000 贷：主营业务收入 96000

应交税费一应交增值税(销项税额)16320

银行存款 3680 （2）借：主营业务成本——A 67200 贷：库存商品——A 67200

习题七

1．目的：练习销售过程产品销售业务的核算

2．资料：红星实业股份有限公司（一般纳税企业）2009年12月份发生下列经济业务： 1．（1）借：应收账款——N公司 284 000 贷：主营业务收入 240 000

应交税费一应交增值税(销项税额)40800 银行存款 3200

（2）借：主营业务成本——A 168000 贷：库存商品——A 168000 2．借：银行存款 66000

贷：预收账款——K公司 66000

3．（1） 借：银行存款 93600

贷：主营业务收入 80000

应交税费一应交增值税(销项税额) 13600

（2）借：营业税金及附加 8000

贷：应交税费一应交销费税 8000 （3）借：主营业务成本——B 52000

贷：库存商品——B 52000

4．借：销售费用——广告费 2000 ——展览费 2500 贷：银行存款 4500 5．（1）借：应收票据 141300

贷：主营业务收入 120000

应交税费一应交增值税(销项税额)20400 库存现金 900

（2）借：主营业务成本——A 84000

贷：库存商品——A 84000 6．借：银行存款 284000

11

贷：应收账款——N公司 284000 7．借：银行存款 40000

贷：预收账款——E公司 40000

8．借：营业税金及附加 14000 贷：应交税费一应交城建税 9800

一应交教育费附加 4 200

习题八 月末结转损益的会计分录

借：主营业务收入235000 其他业务收入 3100 投资收益 14450

营业外收入 1125

贷：本年利润 253675 借：本年利润 195575

贷：主营业务成本 156000 营业税金及附加 3350 其他业务成本 2530 管理费用 19895 财务费用 1800 销售费用 4500

营业外支出 7500 列式计算

（1）营业利润=（235000+3100）-（156000+2530）-3350-19895-1800-4500+14450=64475 （2）利润总额=64475+1125-7500=58100

（3）当月应交所得税额=58100×25%=14525

会计分录：

借：所得税费用 14525

贷：应交税费——应交所得税14525 借：本年利润 14525 贷：所得税费用 14525

（4）净利润=58100-14525=43575

习题九 1.列式计算

（1）全年应纳税所得额=193000+10000-5000=198000 （2）全年应交所得税额=198000×25%=49500

（3）12月应当补交的所得税额=49500-38000=11500 （4）全年实现的净利润=193000-49500=143500 （5）应提取法定盈余公积额=143500×10%=14350

（6）年末未分配利润额=26000+143500-14350-90000=65150 2．会计分录

（1）借：所得税费用 11500

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