第五章 外币折算

一、单项选择题

1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。

A、5150 B、850 C、1400 D、－4600

2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率

D、资产负债表日的即期汇率

3、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额 D、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额 4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A、－90 B、45 C、－45 D、90 5、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。

A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.75

6、福成公司为境内A股上市公司，其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）。

A、通过收购、持有香港上市公司鑫福公司发行在外有表决权股份的55%从而拥有该公司的绝对控制权，鑫福公司的记账本位币为港币。因此，鑫福公司是福成公司的境外经营 B、与美国公司合资在广东东莞兴建玩具公司，玩具公司的记账本位币为美元，福成公司参与玩具公司的财务和经营政策的决策，美国公司控制这些政策的制定。因此，玩具公司不是福成公司的境外经营

C、因近期欧洲市场销量增加的需要，福成公司在荷兰设立一分支机构act公司，act公司所需资金由福成公司提供，其任务是负责从福成公司进货并在荷兰及欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回福成公司。因此，act公司是福成公司的境外经营

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D、与英国哈罗德公司在英国合建一工程项目，福成公司提供技术资料，哈罗德公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，福成公司和哈罗德公司按7：3分配税后利润，双方合作结束，哈罗德公司的记账本位币为英镑。除上述项目外，双方无任何关系。因此，哈罗德公司是福成公司的境外经营 7、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）。 A、变更当日的即期汇率的近似汇率 B、变更当日的即期汇率 C、当期平均汇率 D、加权平均汇率

8、甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日即期汇率为1美元＝8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元＝8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。

A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.60

9、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。 A、3280 B、3296 C、3285 D、3320

10、在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。

A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润 11、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（ ）。 A、按平均汇率折算 B、按历史汇率折算

C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D、按即期汇率折算

12、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。 A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B、在长期投资项上列示 C、管理费用列示 D、长期负债列示

13、某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元＝8.2元人民币，期末汇率为1美元＝8.4元人民币，该企业利润和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。 A、581 B、1008 C、99 D、986

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14、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元＝8.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元＝8.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（ ）万元。 A、1 B、－1 C、－1.03 D、－1.015

15、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日1港元＝1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。

A、汇兑损益5000（损失）

B、公允价值变动损益4400（收益） C、公允价值变动损益600（损失） D、汇兑损益600（收益）

16、某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元＝10元人民币，期末折算汇率为1欧元＝10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。 A、2786万元 B、2990万元 C、3020万元 D、1836万元 二、多项选择题

1、根据《企业会计准则第19号—外币折算》，外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。

A、主营业务收入 B、长期待摊费用 C、资本公积 D、所得税费用 E、应付税费

2、企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据不同业务可能记入的科目有（ ）。 A、公允价值变动损益 B、财务费用 C、在建工程 D、资本公积 E、制造费用

3、企业在处理外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。 A、外币兑换业务 B、外币购销业务 C、外币借款业务

D、接受外币投资业务 E、计算外币借款利息业务

4、处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表的折算，符合其恶性通货膨胀经济特征的判断条件有（ ）。

A、最近3年累计通货膨胀率接近或超过100% B、利率、工资和物价与物价指数挂钩

C、一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础 D、一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力

E、即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交

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5、企业选定记账本位币，应当考虑因素有（ ）。

A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D、会计人员的素质 E、企业以往使用状况

6、企业发生下列核算项目时，应当设置外币账户的有（ ）。

A、固定资产 B、应收账款 C、银行存款 D、应付账款 E、原材料 7、下列有关外币会计报表折算差额的说法正确的有（ ）。 A、该差额是未实现的损益 B、它是在交易过程中发生的

C、它通常无须在会计账簿中予以记录

D、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

E、处置境外经营时，自所有者权益项目转入处置当期损益

8、关于对企业处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表折算的叙述正确的有（ ）。 A、对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算

B、对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算

C、对资产负债表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算

D、对利润表项目运用一般物价指数予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算

E、在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算 9、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（ ）。 A、交易发生日的即期汇率

B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C、与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D、当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率 E、年初汇率 10、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（ ）。

A、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算

B、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

C、外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益

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